Modificaciones del impuesto a la renta

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Ernst & Young Tax Informa

Normas Legales
MODIFICAN EL TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

El día viernes 29 de junio de 2012, fue publicado el Decreto Legislativo 1112 que establece
modificaciones a la Ley del Impuesto a la Renta.
La norma establece el 1 de enero de 2013 como fecha de su entrada en vigencia. Sin embargo, ha
previsto ciertas excepciones vinculadascon: i) dividendos, ii) ciertos aspectos de precios de
transferencia y iii) calificación de entidades receptoras de las mismas, las cuales entrarán en vigencia a
partir del 30 de junio de 2012 y que están mencionadas de manera expresa en el resumen que a
continuación desarrollamos.
Las principales modificaciones son las siguientes:
a) Se han derogado las siguientes disposiciones vinculadas altratamiento de la diferencia en
cambio y al régimen de diferimiento de resultados para contratos de construcción:
-

Aplicación del procedimiento establecido en los incisos e) y f) del Artículo 61 de la Ley del
Impuesto a la Renta que establece que la diferencia de cambio generada por pasivos
relacionados con la adquisición de activos y existencias que se mantengan en inventario al
cierre delejercicio deben formar parte de su costo.
Asimismo, se señala que la diferencia en cambio a que se refiere el párrafo anterior
generada hasta el 31 de diciembre de 2012, continuarán rigiéndose por lo establecido en
los mencionados incisos e) y f) del Artículo 61 de la Ley.
Finalmente, dichas diferencias de cambio generadas a partir del 1 de enero de 2013, se
considerarán pérdida o utilidaddel ejercicio.

-

La posibilidad que las empresas de construcción o similares se acojan al método del
diferimiento regulado en el inciso c) del Artículo 63 de la Ley del Impuesto a la Renta en
virtud del cual podían diferir sus resultados fiscales hasta la conclusión de las obras con un
plazo de ejecución no mayor de tres años.
Las empresas de construcción o similares que hubieran adoptadoel método antes
señalado seguirán aplicando la regulación establecida en dicho inciso respecto de las
rentas derivadas de la ejecución de los contratos de obras iniciadas con anterioridad al 1
de enero de 2013, hasta la total terminación de las mismas.

b) Obligación de sustentar el costo computable con comprobantes de pago
-

Se establece la obligación que el costo computable seencuentre sustentado con
comprobante de pago excepto (i) cuando el enajenante perciba rentas de la segunda
categoría, (ii) cuando no sea obligatoria su emisión, (iii) cuando, de acuerdo con el Artículo
37 de la ley, se permita sustentar el costo con otros documentos.

-

Cabe recordar que según jurisprudencia del Tribunal Fiscal dicha obligación se veía antes
sólo restringida al gasto y no alcosto computable, lo cual habría generado el cambio
normativo.

-

Se establece de manera general que en ningún caso los intereses formarán parte del costo
computable. Antes dicha exclusión estaba incluida en el texto referido al costo de
adquisición.

c) No aplicación de Presunciones de rentas de primera categoría en operaciones entre partes
vinculadas. Respecto de las rentas de primeracategoría (aquellas producidas por el
arrendamiento, subarrendamiento y cesión de bienes), se establece que las presunciones
establecidas en los incisos a) (merced conductiva no inferior a 6%) , b) ( cesión gratuita de
bienes efectuada por personas naturales genera renta bruta anual no menor al 8% del costo
computable) y d) (cesión gratuita o a precio indeterminado de predios genera renta fictadel 6%
del valor del predio) del Artículo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta no resultan aplicables en
caso de operaciones entre partes vinculadas, en cuyo caso se debe aplicar las reglas de
precios de transferencia a que se refiere el Artículo 32 -A de la Ley.
d) Presunción de dividendos sobre la base de establecer una prelación para su distribución
Se señala que se entiende como...
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