Modificaciones y reformas a las leyes fiscales 2010
Páginas: 7 (1511 palabras)
Publicado: 12 de octubre de 2010
El 8 de septiembre de 2009 el Ejecutivo Federal presentó al Congreso de la Unión varias iniciativas de reformas a diversas leyes fiscales con el objetivo de incrementar la recaudación en $175.7 mil millones pesos.
Las iniciativas plantean lo siguiente:
Creación de un impuesto general a las ventas y servicios del 2%, excepto exportaciones que estarán gravadas al 0%. El impuesto tiene unesquema de acreditamiento similar al del Impuesto al Valor Agregado.
Incremento temporal en el Impuesto sobre la Renta (ISR), la tarifa de las personas físicas sufre un ajuste en varios renglones y la tasa marginal del gravamen sube del 28% al 30%. La tasa de impuesto a las personas morales será del 30%. Para el 2014, las tasas regresarán al 28%.
Acotamiento a la consolidación fiscal, el 60%del impuesto diferido hasta 2004 debe enterarse con el impuesto del 2010 y, en general, este régimen sólo dará un beneficio de diferir el impuesto durante seis ejercicios.
Límite en la exención del ISR a cargo de las personas físicas por la enajenación de casa habitación y el la deducción de intereses por créditos hipotecarios.
Impuestos a las telecomunicaciones e incrementos a tabacos,bebidas alcohólicas y juegos de apuestas.
A continuación comentamos los aspectos más importantes de estas iniciativas:
Ley de Ingresos de la Federación para 2010
Crédito de Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)
En el ejercicio fiscal de 2010 el crédito fiscal generado por el exceso de deducciones previsto en la Ley del IETU, no podrá acreditarse contra el ISR del ejercicio, por lo queúnicamente podrá acreditarse contra el IETU de los diez ejercicios siguientes.
Ley del Impuesto sobre la Renta
Tarifa y tasa del impuesto
De 2010 a 2012 las tasas marginales de los últimos cinco tramos de la tarifa del ISR para las personas físicas tendrán un incremento con objeto de ubicar la tasa máxima al 30%. En 2013 y 2014 las tasas se reducirán proporcionalmente quedando la tasa máximaen 29% y 28%, respectivamente
Consistente con lo anterior, la tasa del ISR empresarial también será del 30% por ciento durante los años 2010 a 2012 y en 2013 y 2014 del 29% y 28%, respectivamente.
Entero del impuesto diferido en el régimen de consolidación
El impuesto diferido por consolidar los resultados fiscales del grupo en un ejercicio deberá enterarse en el sexto ejerciciosiguiente. El pago podrá efectuarse en cinco anualidades: la primera por el equivalente al 60% del impuesto diferido y el restante 40% en los cuatro años siguientes. El impuesto diferido hasta 2004 deberá enterase a partir de 2010, conforme al procedimiento señalado.
En términos generales, el impuesto diferido resulta de las pérdidas fiscales pendientes de amortizar por las empresas del grupo yaprovechadas a nivel consolidado y dividendos distribuidos entre las empresas del grupo.
Enajenación de casa habitación por personas físicas
Los ingresos por la enajenación de casa habitación estarán exentos del impuesto cuando durante los cinco años inmediatos anteriores a la fecha de enajenación de que se trate el contribuyente no hubiera gozado la exención referida y hasta por el límite de unacantidad que no exceda de un millón quinientas mil unidades de inversión.
Deducción de intereses por créditos hipotecarios
La deducción personal de intereses reales por créditos hipotecarios únicamente procederá para la adquisición de la casa habitación del contribuyente, y no para otras casas habitación que pudiera adquirir.
Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE)
Tasa ymonto de los depósitos exentos
El IDE gravará los depósitos en efectivo realizados en cuentas por un monto acumulado que exceda de $15 mil pesos, en cada mes del ejercicio fiscal. Además, la tasa será del 3%.
Alcance de sistema financiero
Las Sociedades Financieras Comunitarias y los Organismos de Integración Financiera Rural formarán deberán retener el IDE.
Impuesto al Valor Agregado...
Las iniciativas plantean lo siguiente:
Creación de un impuesto general a las ventas y servicios del 2%, excepto exportaciones que estarán gravadas al 0%. El impuesto tiene unesquema de acreditamiento similar al del Impuesto al Valor Agregado.
Incremento temporal en el Impuesto sobre la Renta (ISR), la tarifa de las personas físicas sufre un ajuste en varios renglones y la tasa marginal del gravamen sube del 28% al 30%. La tasa de impuesto a las personas morales será del 30%. Para el 2014, las tasas regresarán al 28%.
Acotamiento a la consolidación fiscal, el 60%del impuesto diferido hasta 2004 debe enterarse con el impuesto del 2010 y, en general, este régimen sólo dará un beneficio de diferir el impuesto durante seis ejercicios.
Límite en la exención del ISR a cargo de las personas físicas por la enajenación de casa habitación y el la deducción de intereses por créditos hipotecarios.
Impuestos a las telecomunicaciones e incrementos a tabacos,bebidas alcohólicas y juegos de apuestas.
A continuación comentamos los aspectos más importantes de estas iniciativas:
Ley de Ingresos de la Federación para 2010
Crédito de Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)
En el ejercicio fiscal de 2010 el crédito fiscal generado por el exceso de deducciones previsto en la Ley del IETU, no podrá acreditarse contra el ISR del ejercicio, por lo queúnicamente podrá acreditarse contra el IETU de los diez ejercicios siguientes.
Ley del Impuesto sobre la Renta
Tarifa y tasa del impuesto
De 2010 a 2012 las tasas marginales de los últimos cinco tramos de la tarifa del ISR para las personas físicas tendrán un incremento con objeto de ubicar la tasa máxima al 30%. En 2013 y 2014 las tasas se reducirán proporcionalmente quedando la tasa máximaen 29% y 28%, respectivamente
Consistente con lo anterior, la tasa del ISR empresarial también será del 30% por ciento durante los años 2010 a 2012 y en 2013 y 2014 del 29% y 28%, respectivamente.
Entero del impuesto diferido en el régimen de consolidación
El impuesto diferido por consolidar los resultados fiscales del grupo en un ejercicio deberá enterarse en el sexto ejerciciosiguiente. El pago podrá efectuarse en cinco anualidades: la primera por el equivalente al 60% del impuesto diferido y el restante 40% en los cuatro años siguientes. El impuesto diferido hasta 2004 deberá enterase a partir de 2010, conforme al procedimiento señalado.
En términos generales, el impuesto diferido resulta de las pérdidas fiscales pendientes de amortizar por las empresas del grupo yaprovechadas a nivel consolidado y dividendos distribuidos entre las empresas del grupo.
Enajenación de casa habitación por personas físicas
Los ingresos por la enajenación de casa habitación estarán exentos del impuesto cuando durante los cinco años inmediatos anteriores a la fecha de enajenación de que se trate el contribuyente no hubiera gozado la exención referida y hasta por el límite de unacantidad que no exceda de un millón quinientas mil unidades de inversión.
Deducción de intereses por créditos hipotecarios
La deducción personal de intereses reales por créditos hipotecarios únicamente procederá para la adquisición de la casa habitación del contribuyente, y no para otras casas habitación que pudiera adquirir.
Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE)
Tasa ymonto de los depósitos exentos
El IDE gravará los depósitos en efectivo realizados en cuentas por un monto acumulado que exceda de $15 mil pesos, en cada mes del ejercicio fiscal. Además, la tasa será del 3%.
Alcance de sistema financiero
Las Sociedades Financieras Comunitarias y los Organismos de Integración Financiera Rural formarán deberán retener el IDE.
Impuesto al Valor Agregado...
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