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¿Cómo calcular en el formulario 110 el impuesto de renta 2011 de las pequeñas empresas Ley 1429?
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Si el Decreto 4910 de diciembre de 2011 les indica que las rentas no sujetas a impuesto son solo las rentas operacionales, en ese caso sus demás rentas sí tendrán que producir impuesto de renta. Sinembargo, por la estructura del formulario 110, por el hecho de que lo tendrán que diligenciar virtualmente y de que muchas pequeñas empresas están obligadas a entregar reportes de exógena 2011, es fácil prever que se podrán presentar complicaciones a la hora de liquidar el respectivo impuesto.

La Cita (haz click en la imagen para ampliar)
Tomando en cuenta la estructura de la primera páginadel formulario 110 diseñado por la DIAN para la Declaración de renta año gravable 2011, y sabiendo que el artículo 2 del Decreto 4910 de diciembre 26 de 2011 les indica a las pequeñas empresas de la Ley 1429 que las rentas que no estarán sujetas a impuesto son solo sus rentas operacionales; en ese caso es importante plantear desde ya las complicaciones que estas pequeñas empresas tendrían a la horade liquidar su impuesto de renta sobre sus rentas no operacionales en el mencionado formulario.
Para ilustrar el punto al que queremos llegar, supóngase que una pequeña empresa sociedad comercial hace la depuración de su renta líquida fiscal del año 2011 y en sus anexos internos tiene claro que de su renta líquida fiscal total del año ($80.000.000) una parte (supóngase $60.000.000) es renta queno producirá impuesto pues se relaciona con su actividad operacional. Pero la otra parte ($20.000.000) es renta líquida que sí producirá impuesto pues se formó con actividades no operacionales.
En ese caso, si toda la renta líquida fiscal que llevaría al renglón 60 del formulario es $80.000.000 pero solo $60.000.000 quedan libres de impuesto por ser el año 2011 su primero de operaciones y losotros $20.000.000 sí deben producir impuesto, entonces, ¿cómo se debe diligenciar el formulario?
Miremos las únicas dos opciones posibles y tengamos presente que el formulario 110 para la declaración de renta 2011, si la pequeña empresa es de persona jurídica, es un formulario que lo tendrá que presentar virtualmente pues así se lo indican los numerales 11 y 12 del artículo 1 de la Resolución DIAN12761 de diciembre 9 de 2011 (por ser persona jurídica agente de retención y por ser informante de exógena). Recordemos también que en los formularios virtuales el renglón de impuesto de renta lo calcula automáticamente el portal de la DIAN.
¿Podrán usar el renglón 62 de “Renta exenta”?
Sucede que ni la Ley 1429 ni el Decreto 4910 les dice a las pequeñas que puedan usar el renglón “Renta Exenta”.Pero solo de esa manera es que se podría llegar a un valor de $20.000.000 en el renglón 64-Renta Líquida Gravable y liquidar el impuesto de renta respectivo. El ejercicio quedaría así:
Renta liquida | 60 | 80.000.000 |
Renta presuntiva | 61 | 0 |
Renta Exenta | 62 | 60.000.000 |
Rentas Gravables | 63 | 0 |
Renta líquida gravable (Al mayor valor
entre 60 y 61, reste 62
y sume 63) | 64 |20.000.000 |
Impuesto sobre la Renta líquida gravable (tomar el renglón 64 y aplicar la tarifa del 33%) | 69 | 6.600.000 |
Aparentemente no habría en este caso ninguna complicación por haber usado el renglón “rentas exentas”. Sin embargo, sucede que la pequeña empresa, por ser persona jurídica que se está beneficiando de la progresividad del impuesto de renta de la Ley 1429, en ese caso estáobligada a entregar a la DIAN el formato 1011 de información exógena año gravable 2011 mencionado en el artículo 11 de la resolución 11429 de octubre 31 de 2011, formato que exige detallar con alguno de 30 conceptos posibles, cuál fue el tipo de “renta exenta” que se tomó el informante (ver el numeral 4 del artículo 11).
Pero ninguno de los 30 conceptos diseñados por la DIAN para detallar rentas...
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