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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
ACTUALIZADAS

PROYECTO BID/CGR

MANAGUA – NICARAGUA NOVIEMBRE, 2008

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA INDICE
Introducción Postulados Básicos 1. Normas Generales aplicables al Auditor 1.10 Independencia y Objetividad 1.20 Capacidad Profesional 1.30 Responsabilidad y Cuidado Profesional 1.40 Control de Calidad 1.50Participación de profesionales y/o especialistas 2. Normas Generales del Trabajo de Auditoría 2.10 Planificación 2.20 Planeación Específica 2.20 - A Planeación previa 2.20 – B Comprensión y evaluación del control interno 2.20 – C Revisión de información procesada en medios informáticos. 2.20 - D Evaluación y calificación del riesgo de auditoría 2.30 Supervisión de la auditoría 2.40 Programas deauditoría 2.50 Normas sobre Ejecución del trabajo 2.50 – A Evidencia suficiente, competente y pertinente 2.50 - B Archivo de papeles de trabajo 2.60 Carta de salvaguarda o representación 2.70 Debido Proceso de Auditoría 2.80 Informes 2.90 Seguimiento a recomendaciones 3. Normas de Auditoria Financiera y de Cumplimiento 3.10 Planeación de la auditoria 3.10 - A Planeación Específica 3.10 – BCumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias 3.10 – C Programas de auditoría 38 7 10 10 11 13 14 15 16 16 16

24 26 28 32 32 34 37

1

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA
3.20 Ejecución del trabajo 3.20 – A Evidencia suficiente, competente y pertinente 3.20 – B Archivo de papeles de trabajo Informe y Comunicación de resultados 3.30 - A Contenido del informe de auditoría financiera 3.30 -B Dictamen sobre los estados financieros 3.30 - C Oportunidad del informe de auditoría. 42

3.30

45

4. Normas de Auditoria Operacional 4.10 Estudio y planeación 4.10 - A Plan de Auditoría Operacional 4.10 - B Comprensión y evaluación de los controles internos administrativos 4.10 - C Programas de Auditoría 4.20 Examen detallado de áreas críticas 4.20 - A Evidencia suficiente, competente ypertinente 4.30 Informe y comunicación de resultados 4.30 - A Cualidades en la presentación del informe 4.30 - B Distribución de los informes 5. Normas de Auditoria Integral 5.10 Planeación Específica 5.20 Ejecución del trabajo 5.30 Informe de Auditoria 6. Normas de Auditoria Especial 6.10 Planeación de la auditoría 6.10 - A Planeación Específica 6.10 – B Cumplimiento legal y reglamentario 6.10 –C Comprensión y evaluación del control interno 6.10 - D Programas de Auditoría 6.20 Ejecución detallada del trabajo 6.20 –A Evidencia suficiente, competente y pertinente 6.20 – B Archivo de papeles de trabajo 6.30 Informe y comunicación de resultados 6.30 - A Informe de auditoría especial 6.30 - B Comunicación de resultados 6.30 - C Distribución del informe

48 49

54 57

60 60 61 63 64 6568 68

2

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA
7. Normas de Auditoria Ambiental 7.10 Planeación de la Auditoría 7.10 – A Programas de Auditoria 7.20 Ejecución detallada del trabajo 7.30 Informes de Auditoria 8. Normas de Auditoria Forense 8.10 Planeación 810 - A programas de auditoria 8.20 Evidencias de auditoria 8.30 Informe de auditoría 9. Normas de Auditoria de Obras Públicas 9.10Planeación 9.20 Ejecución de Auditoria 9.30 Informes de Auditoria 10. Normas de Auditoria Informática 10.10 Planeación 10.10 – A Programas de Auditoria 10.20 Ejecución del Trabajo 10.30 Informe de Auditoria III. Glosario de Términos IV. Siglas Utilizadas 87 91 94 96 107 69 70 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85

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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA INTRODUCCIÓN
Las Normas de Auditoría Gubernamentalde Nicaragua (NAGUN) establecen los principales criterios técnicos, para sistematizar la ejecución de las auditorías en el Sector Público y orienta las condiciones en las que debe realizarse el trabajo de auditoría, para garantizar su calidad y los requisitos mínimos exigidos. Las NAGUN han sido actualizadas con base a las facultades que la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República,...
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