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INDICE

1. 2. 3. 4. 5.

6.

7. 8. 9.

¿Qué es Ganancia de Capital? ¿Qué constituye Ganancia de Capital? ¿Qué no constituye Ganancia de Capital? Exoneración en la Ganancia de Capital Enajenación de Valores como Ganancia de Capital 5.1. Habitualidad de persona natural en la enajenación de valores 5.2. Casos en que se efectúa la retención de segunda categoría por la enajenación de valoresmobiliarios Enajenación de inmuebles como Ganancia de Capital 6.1. Determinación de la Ganancia de Capital 6.2. Enajenación de Inmuebles a Plazos 6.3. Habitualidad de persona natural en la enajenación de inmuebles Determinación del Impuesto de sujeto domiciliado en el país Ganancia de Capital en el caso de Sujetos No Domiciliados Últimas Modificaciones respecto a Ganancia de Capital 9.1. Renta deFuente Extranjera por enajenación de Valores Mobiliarios 9.2. Determinación de las Rentas de Fuente Extranjera 9.3. Retención del Impuesto 9.3.1. Agentes de Retención 9.3.2. Retención por enajenación de Valores Mobiliarios efectuadas por sujetos domiciliados 9.3.3. Retención a sujetos inscritos en cuentas agregadas

10. Declaración del Impuesto 10.1. Pagos definitivos por la ganancia de capital enventa de inmuebles 10.2. Forma de pago del Impuesto 11. Casos Prácticos

1. ¿Qué es Ganancia de Capital? El artículo 2º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta-Decreto Supremo N° 1792004-EF, modificado por la Ley N° 29492, (LIR en adelante) dispone que constituye Ganancia de Capital cualquier ingreso que provenga de la enajenación1 de Bienes de Capital. Se entiende por bienes de capital aaquellos que no están destinados a ser comercializados en el ámbito de un giro de negocio o de empresa. Uno de los supuestos que genera Ganancia de Capital está constituido por la enajenación de Bienes Inmuebles, adquiridos a partir del 01.01.2004, efectuada por personas naturales que no realizan actividad empresarial2. Al respecto, el literal j) del artículo 24º del TUO de la LIR, dispone que lasganancias de capital generan Rentas de Segunda Categoría. En concordancia con ello, cabe referir que las rentas de segunda categoría se someten a una alícuota del 6.25% sobre la renta neta, la misma que se obtiene deduciendo de la renta bruta el 20%. Ello equivale a afirmar que resulta aplicable una tasa efectiva del 5% sobre la renta bruta. 2. ¿Qué constituye Ganancia de Capital? De acuerdo con elartículo 2° del TUO de la LIR, se entiende por bienes de capital a aquellos que no están destinados a ser comercializados en el ámbito de un giro de negocio o empresa. En ese sentido entre las operaciones que generan ganancias de capital tenemos: a) La enajenación, redención o rescate, según sea el caso, de acciones y participaciones representativas del capital, acciones de inversión,certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios. Cabe indicar que conforme lo establecido en el inciso j) del Reglamento de la LIR se considerará ganancia capital en la redención o rescate de certificados de participación u otro valor mobiliario emitido en nombre de un FondoMutuo de Inversión en Valores, un Fondo de Inversión o un Fideicomiso de Titulación a aquel ingreso que proviene de la enajenación de bienes de capital efectuada por los citados Fondos no Fideicomisos.

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El artículo 5º del TUO de la LIR, dispone que se entiende por enajenación la venta, permuta, cesión definitiva, expropiación, aporte a sociedades y, en general, todo acto de disposición porel que se transmita el dominio a título oneroso. 2 No constituye Ganancia de Capital gravable, la enajenación de Inmuebles distintos a casa habitación. Para tal efecto, debe sujetarse a la definición dispuesta por el artículo 1º-A del Reglamento de la LIR.

b) La enajenación de: 1) Bienes adquiridos en pago de operaciones habituales o para cancelar créditos provenientes de las mismas. 2)...