NIAS APLICABLES A LA AUDITORIA OPERATIVA

• La auditoría operacional es la acumulación y examen
sistemático y objetivo de evidencia con el propósito
de expresar una opinión independiente, de forma
individual o en conjunto, sobre la eficacia de los
sistemas de administración y control interno;
eficacia, eficiencia, economía de las operaciones y/o
de la evaluación de la efectividad.
• Con base en el informe de auditoría operacionalen
el que se califique la gestión como deficiente o
negligente, el Contralor General del Estado podrá
emitir el Dictamen de Responsabilidad Ejecutiva.

NIA 210 - OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORÍA
INDEPENDIENTE Y LA EJECUCIÓN DE UNA AUDITORÍA DE
ACUERDO CON NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
• Trata de las responsabilidades generales del auditor
independiente cuando conduce unaauditoria de
acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditoria. Precisa los objetivos generales de la
Auditoria Independiente. Así también aclara que las
NIAS están escritas en el contexto de la Auditoria
Financiera, pero deberán ser adaptadas según sea
necesario.
• El auditor debe cumplir con todas las NIA relevantes
a la auditoria. Una NIA es relevante para la auditoria
cuando se encuentrevigente y las circunstancias
sobre las que trata existen.

NIA 300 – PLANEACIÓN
• Al planificar la auditoría deben definirse los objetivos del examen, el objeto, el
alcance y la metodología:
Los objetivos:

El alcance:

La metodología :

• Individualmente o en
conjunto, pueden ser:
evaluar la eficacia de los
sistemas
de
administración y control
interno;
eficacia,
eficiencia,economía de
las operaciones y/o
sobre la efectividad.

• Está relacionado con las
entidades,
sistemas,
operaciones y período
de cobertura de la
auditoría.

• Se refiere a la naturaleza,
extensión y oportunidad
de los procedimientos de
auditoría a ser aplicados
para obtener evidencia
competente y suficiente,
necesaria para alcanzar
los objetivos definidos.

NIA 300 – PLANEACIÓN• El auditor debe obtener una comprensión de las áreas,
sistemas y operaciones a ser auditadas, actividades,
unidades organizacionales y/o programas de la entidad
auditada, con el fin de establecer la trazabilidad de las
operaciones que serán objeto de auditoría, así como de
la normativa aplicable.
• Como resultado del proceso de planificación, se debe
elaborar el Memorándum dePlanificación de Auditoría,
documento que debe contener todos los aspectos
detallados en la presente norma y aquéllos que se
consideren necesarios incluir, y que tengan relación con
los objetivos del examen, el objeto, el alcance y la
metodología.

NIA 310 – CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
• Antes de aceptar el trabajo, el auditor debería obtener un
conocimiento preliminar de la industria y de los dueños,administración y operaciones de la entidad que va a ser
auditada, y consideraría si puede obtenerse un nivel de
conocimiento del negocio adecuado para desempeñar la
auditoría.
• Un conocimiento del negocio es un marco de referencia
dentro del cual el auditor ejerce su juicio profesional.
Comprender el negocio y usar esta información
apropiadamente ayuda al auditor para:
• Evaluar riesgose identificar problemas
• Planear y desempeñar la auditoría en forma efectiva y eficiente
• Evaluar evidencia de auditoría

NIA 310 – CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
Factores económicos generales
• Nivel general de actividad económica (por ejemplo, recesión,
crecimiento)
• Tasas de interés y disponibilidad de financiamiento
• Inflación, revaluación de la moneda
• Políticas gubernamentales
••
•
•
•

monetaria
fiscal
impuestos - corporativo y otros
incentivos financieros (por ejemplo, programas de ayuda del gobierno)
tarifas, restricciones de comercio

• Tasas y controles de moneda extranjera

NIA 310 – CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
La

entidad
importantes

:Administración

y

propiedad-características

• Estructura corporativa-privada, pública, gobierno...