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http://fccea.unicauca.edu.co/old/objetivosyprincipios.htm

Responsabilidades


200. OBJETIVOS Y PRINCIPIOS GENERALES QUE RIGEN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
El propósito de esta Norma Internacional sobre Auditoría es establecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios generales que rigen una auditoría de estados financieros. Esta Norma Internacional deAuditoría deberá leerse conjuntamente con el Marco de Referencia de las Normas Internacionales de Auditoría.

230.  DOCUMENTACIÓN
 
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de la documentación en el contexto de la auditoría de estados financieros.
 
El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para apoyar laopinión de auditoría y dar evidencia de que la auditoría se llevó a cabo de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría
 
Los papeles de trabajo:
 
(a)    Auxilian en la planeación y desempeño de la auditoría
 
(b)    Auxilian en la supervisión y revisión del trabajo de auditoría
 
(c)    Registran la evidencia de auditoría resultante del trabajo de auditoría desempeñado, para apoyar laopinión el auditor
 
Forma y contenido de los papeles de trabajo
 
       Preparar papeles de trabajo que sean suficientemente completos y detallados para proporcionar una comprensión global de la auditoría
El auditor deberá
       Registrar en los papeles de trabajo la planeación, la naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría desarrollados y por lo tanto losresultados
 
La forma y el contenido de los papeles de trabajo son afectados por asuntos como:
 
       La naturaleza del trabajo
 
       La forma del dictamen el auditor
 
       La naturaleza y complejidad del negocio
 
       La naturaleza y condición de los sistemas de contabilidad y control interno de la entidad
 
       Las necesidades en las circunstancias particulares, dedirección, supervisión y revisión del trabajo desempeñado por los auxiliares
 
       Metodología y tecnología de auditoría especificas usadas en el curso de la auditoría
 
Los papeles de trabajo son diseñados y organizados para cumplir con las circunstancias y las necesidades del auditor para cada auditoría en particular.
 
Los papeles de trabajo regularmente incluyen:
 
      Información referente a la estructura organizacional
 
       Extractos o copias de documentos legales importantes
 
       Información concerniente a la industria y su entorno económico y legal.
 
       Evidencia del proceso de planeación incluyendo programas de auditoría, cambios en sistemas de contabilidad y de control interno, evaluaciones de riesgos inherentes y de control, consideracionesdel trabajo de auditoría interna y las conclusiones alcanzadas
 
       Análisis de transacciones y balances, de tendencias e índices importantes
 
       Evidencia del que el trabajo de los auxiliares fue revisado
 
       Indicación  sobre quien desarrolló los procedimientos de auditoría y cuando fueron desarrollados.
 
       Detalles de procedimientos aplicados a componentesauditados por otro auditor.
 
       Copias de las comunicaciones con otros auditores, expertos y terceros.
 
       Cartas de representación recibidas de la entidad
 
       Conclusiones alcanzadas por el auditor
 
       Copias de los estados financieros y dictamen del auditor.
 
Confidencialidad, salvarguarda, retención y propiedad de los papeles de trabajo
 
El auditor deberáadoptar procedimientos apropiados para mantener la confidencialidad y salvarguarda de los papeles de trabajo y para su retención por un periodo suficiente para satisfacer las necesidades de la práctica, de acuerdo con requisitos legales y profesionales de retención de registros.
 
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor.
* Los principios básicos y procedimientos esenciales de las Normas...
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