Nic 12

REVALUACIÓN DE ACTIVOS FIJOS |
  |   |
CONTABLE | TRIBUTARIO |
NIC 16 párrafo 31 | art.44 Inc i) Ley del Impuesto a la Renta |
Con posterioridad a su reconocimiento inicial un I.M.y E. cuyo valor razonable pueda medirse con facilidad, se contabilizará por su valor revalorizado, menos la depreciación acumulada y el importe acumulado a las pérdidas por deterioro que haya sufrido | No sondeducibles para la determinación de la renta Imponible de tercera categoría: el monto de la depreciación correspondiente al valor atribuido como consecuencia de una revaluación voluntaria de los activos sean con motivo de una reorganización o fuera de estos actos. |
CASO 7
La empresa “CONSTRUCTORES S.A.”Ha realizado una revaluación de un activo fijo en concordancia a la NIC 16, de acuerdo a lossiguientes datos.
Activo Fijo | | S/. 160,000.00 |
Depreciación | S/. (80,000.00) |
Valor Neto | | S/. 80,000.00 |


Vida útil de 4 años
Acumulado 2 años
De acuerdo al informe pericial el activo fijo ha sido revaluado en S/. 100,000.00
El resultado del año 1 es S/. 80,000.00
El resultado del año 2 es S/. 70,000.00
El resultado del año 3 es S/. 60,000.00

DESARROLLO
|Valor en libros | | Valor revaluado | | Por Contab. |
Activo Fijo | 160,000.00 | | 200,000.00 | | 40,000.00 |
Depreciación Acumulada | -80,000.00 | | -100,000.00 | | -20,000.00 |
Valor Neto | 80,000.00 | | 100,000.00 | | 20,000.00 |

……...………………………….x………………………………….… | DEBE | HABER |
35 | VALORIZACION ADICIONAL DE INMUEBLE MAQ Y EQUI. | 40,000.00 |   |
39 |DEPRECIACION Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA |   | 20,000.00 |
57 | EXCEDENTE DE REVALUACIÓN |   | 14,000.00 |
49 | GANANCIAS DIFERIDAS |   | 6,000.00 |
  | Para contabilizar la revaluacion del activo fijo y su efecto en el Impuesto a la Renta |   |   |

DEPRECIACION DEL EJERCICIO | | | |
Valor Revaluado | 200,000.00 | | |
25% Depreciación | 50,000.00 | | |De acuerdo al informe pericial no se altero la vida ütil del activo fijo |
| | | |
……...………………………….x………………………………….… | DEBE | HABER |
68 | PROVISIONES DEL EJERCICIO | 50,000.00 |   |
39 | DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA |   | 50,000.00 |
  | Por la depreciación del activo fijo del ejercicio |   |   |

DESARROLLO AÑO 1 | | |
| CONCEPTO | CONTABLE |TRIBUTARIO |
| *Resultado del ejercicio | 80000 | 80000 |
| *Mayor depreciación por revaluación no aceptada tribut.(50.000-40.000) | | 10000 |
| *Monto Imponible | 80000 | 90000 |
| *30% Impuest a la Renta | 24000 | 27000 |

Impuesto a pagar | 27,000.00 |
Impuesto contable | 24,000.00 |
Diferencia | 3,000.00 |
……...………………………….x………………………………….… | DEBE | HABER |88 | IMPUESTO A LA RENTA | 24,000.00 |   |
38 | CARGAS DIFERIDAS | 3,000.00 |   |
40 | TRIBUTOS POR PAGAR |   | 27,000.00 |
  |   |   |   |

DEPRECIACION DEL EJERCICIO | |
Valor Revaluado | 200,000.00 |
25% Depreciación | 50,000.00 |
De acuerdo al informe pericial no se altero la vida ütil del activo fijo |

……...………………………….x………………………………….… |DEBE | HABER |
68 | PROVISIONES DEL EJERCICIO | 50,000.00 |   |
39 | DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA |   | 50,000.00 |
  | Por la depreciación del activo fijo del ejercicio |   |   |
DESARROLLO AÑO 2 | | |
| CONCEPTO | CONTABLE | TRIBUTARIO |
| *Resultado del ejercicio | 70000 | 70000 |
| *Mayor depreciación por revaluación no aceptadatribut.(50.000-40.000) | | 10000 |
| *Monto Imponible | 70000 | 80000 |
| *30% Impuest a la Renta | 21000 | 24000 |

Impuesto a pagar | 24,000.00 |
Impuesto contable | 21,000.00 |
Diferencia | 3,000.00 |

……...………………………….x………………………………….… | DEBE | HABER |
88 | IMPUESTO A LA RENTA | 21,000.00 |   |
38 | CARGAS DIFERIDAS | 3,000.00 |   |
40 | TRIBUTOS POR PAGAR |...