Nic 7

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| |[pic]NIC 7 Estados de flujo de efectivo

Resumen

Objetivo

El objetivo de la norma es "exigir a las entidades que suministren información acerca de los movimientos históricos en el efectivo y los equivalentes al efectivo a través de la presentación de un estado de flujos de efectivo, clasificados según procedan de actividades de explotación, de inversión y de financiación". Se trata deuna información útil porque "suministra a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como sus necesidades de liquidez".

Definiciones

El párrafo 6 recoge las siguientes definiciones:
• Efectivo: comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a la vista.
• Equivalentes alefectivo: inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles n importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
• Flujos de efectivo: las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo.
• Actividades de explotación: las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de laentidad, así como otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversión o financiación.
• Actividades de inversión: las de adquisición, enajenación o abandono de activos a largo plazo, así como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo.
• Actividades de financiación: actividades que producen cambios en el tamaño y composición delpatrimonio aportado y de los préstamos tomados por parte de la entidad.

Aspectos principales

• Propósito. Los estados de flujos de efectivo deben analizar los cambios en el efectivo y los equivalentes al efectivo durante un periodo.
• Equivalentes al efectivo. Los equivalentes al efectivo incluyen inversiones a corto plazo (menos de 3 meses desde la fecha de adquisición), fácilmenteconvertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor. Generalmente no incluyen participaciones de capital.
• Presentación por separado de los flujos de efectivo procedentes de:
o actividades de explotación (comprende la actividad principal y todo aquello que no sea inversión o financiación).
o actividades deinversión (hace referencia a la actividades destinadas a la adquisición y enajenación de activos fijos y otras inversiones).
o actividades de financiación (se refiere a los cambios en fondos propios y en otros fondos).
• Flujos de efectivo de las actividades de explotación. Se presentan utilizando el método directo (recomendado) o indirecto.
o El método directo es aquel segúnel cual se presentan por separado las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos.
o El método indirecto es aquel según el cual se comienza presentando la pérdida o ganancia, cifra que se corrige luego por los efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y devengos que son la causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro,así como de las partidas de pérdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo de actividades clasificadas como de inversión o financiación.
• Flujos de efectivo procedentes de impuestos sobre beneficios. Deben revelarse por separado y se clasifican como de explotación, salvo que puedan identificarse específicamente con actividades de financiación o inversión.
• Tipo de cambio paraoperaciones en moneda extranjera. El tipo de cambio utilizado para la conversión de operaciones denominadas en una moneda extranjera y los flujos de efectivo de una sociedad dependiente extranjera deberá ser el tipo vigente en la fecha de los flujos de efectivo.
• Los flujos de efectivo agregados derivados de adquisiciones y enajenaciones de sociedades dependientes y otras unidades de negocios...
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