Nic12

Índice

Introducción (O) 1
Alcance (O) 3
Objetivos (J) 5
Propósitos (J) 6
Información a Revelar (C) 7
Impuesto a las Ganancias (NIC 12) (G) 12
Diferencias permanentes 12
Diferencias temporales contables y fiscales 13
Diferencias temporarias 14
Diferencias Temporarias Imponibles 14
Base contable mayor que base fiscal. 15
Diferencias temporarias deducibles 15
Basecontable menor que base fiscal. 15
Base Fiscal 15
Ejemplos 16
Reconocimiento de pasivos y activos por impuestos corrientes. 18
Reconocimiento de pasivos y activos por impuestos diferidos. 18
Reconocimiento de pasivos y activos por impuestos diferidos (cont.) 18
Diferencias temporarias deducibles. 18
Pérdidas de ejercicios anteriores y créditos fiscales no utilizados. 19Conclusiones 22
Definiciones (E) 23
Bibliografía (J) 26
Apendices (E) 27

Introducción (O)

Para tener una buena administración, las empresas deben tener registrados todos los movimientos que la afectan financieramente, es decir llevar una contabilidad.

Para registrar dichos movimientos, debe haber comprobantes internos y externos que soporten toda la información y brinden la confianza suficientede que un determinado suceso es real, además para que la contabilidad de un empresa sea reconocida internacionalmente, debe cumplir con los estándares establecidos, los cuales son adoptados por la mayor parte de países del mundo.

Este documento describe la contabilización del impuesto a las ganancias, mostrando como el término impuesto a las ganancias incluye todos los impuestos, ya seannacionales o extranjeros, que se relacionan con las ganancias sujetas a imposición. Además enseña como el impuesto a las ganancias incluye también otros tributos, tales como las retenciones sobre dividendos, que se pagan por parte de una entidad subsidiaria, asociada o negocio conjunto, cuando proceden a distribuir ganancias a la entidad que presenta los estados financieros.

Mostrando el principalproblema que se presenta al contabilizar el impuesto a las ganancias de cómo tratar las consecuencias actuales y futuras de la recuperación en el futuro del importe en libros de los activos que se han reconocido en el balance de la entidad y las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto de reconocimiento en los estados financieros, además muestra cuando la recuperacióno liquidación de los valores contabilizados vaya a dar lugar a pagos fiscales futuros mayores (o menores) de los que se tendrían si tal recuperación o liquidación no tuviera consecuencias fiscales, la presente norma exige que la empresa reconozca un pasivo (o activo) por el impuesto diferido, con algunas excepciones muy limitadas, dentro de esta norma también se aborda el reconocimiento deactivos por impuestos diferidos que aparecen ligados a pérdidas y créditos fiscales no utilizados, así como la presentación del impuesto sobre las ganancias en los estados financieros, incluyendo la información a revelar sobre los mismos.

Esta norma requiere que las entidades contabilicen las consecuencias fiscales de las transacciones de la misma manera que contabilizan esas mismas transacciones osucesos económicos. Así, los efectos fiscales de transacciones que se reconocen en el resultado del periodo se registran también en los resultados.

Los efectos fiscales de las transacciones se reconocen directamente en el patrimonio neto.

De forma similar, el reconocimiento de activos o pasivos por impuestos diferidos, en una combinación de negocios, afectará a la cuantía de la plusvalíacomprada derivada de la combinación o al exceso que suponga la participación de la entidad adquirente en el valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes, de la entidad adquirida, sobre el costo de la combinación, el impuesto sobre beneficios es un gasto del ejercicio, en cualquier caso, pero la diferencia fundamental consiste en captar las diferencias entre la contabilidad y...