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PRIMER BIMESTRE

Guía didáctica: Legislación y Práctica Tributaría

Capítulo 4: Impuesto al valor agregado y retenciones en la fuente del IVA
Para estudiar este capítulo debe remitirse puede remitirse al texto básico en el Título II de la Codificación de la Ley de Régimen Tributario Interno, páginas 30 hasta 40.

4.1

OBJETO DEL IMPUESTO

Art. 52.- Objeto del Impuesto: Revise esteartículo de la Ley de Régimen Tributario para conocer cuando se grava el Impuesto al Valor Agregado. El IVA se grava en:

MAYORISTA
IVA

TRANSFERENCIA DE BIENES O PRESTACIÓN DE SERVICIOS

MINORISTA
IVA

CONSUMIDOR FINAL

Art. 53.- Concepto de transferencia.- Para efectos de este impuesto, se considera transferencia los tres numerales de éste artículo, debe revisarlo en el texto básico. Art.54.- Transferencias que no son objeto del impuesto.- No se causará el IVA en los siguientes casos: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Aportes en especie a sociedades; Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades, inclusive de la sociedad conyugal; Venta de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo; Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades; Donaciones a entidades delsector público y a instituciones y asociaciones de carácter privado de beneficencia, cultura, educación, investigación, salud o deportivas, legalmente constituidas; y, Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores.

A continuación encontrará un cuadro resumen de las transferencias de bienes y prestación de servicios que se encuentran gravados con tarifa cero pero es importanteque primero revise los artículos 55, 56 y 57 de la Ley de Régimen Tributario Interno en su totalidad, para que los entienda cono las especificaciones de cada transferencia, la información se encuentra resumida por lo que debe revisarlos completamente.

UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA

La universidad católica de Loja

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TRANSFERENCIAS QUE NO SON OBJETO DE IVA 1. Productosalimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos y forestales, que no se modifique su naturaleza 2. Los de salud 2. Leches en estado natural pasajeros y de carga

TRANSFERENCIAS E IMPORTACIONES CON TARIFA CERO

SERVICIOS CON TARIFA CERO 1. Transporte nacional terrestre y acuático de

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4. Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas…….. 5.Tractores de llantas de hasta 200 hp ……….. 6. Medicamentos y drogas de uso humano 5. Los de educación en todos los niveles ancianos 7. Religiosos 8. Los de impresión de libros 9. Los funerarios complementario 8. Los que se exporten 9. Los que introduzcan al país……. 10. Los que adquieran las instituciones del estado 11. Energía Eléctrica 12. Lámparas fluorescentes estado 11. Los espectáculos públicos12. Los financieros y bursátiles 13. Transferencia de títulos valores 13. Transferencia de títulos valores 14. Los que se exporten 15. El peaje y pontazgo beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría 17. Los de aerofumigación 18. Los prestados por artesanos 21. Los prestados por clubes sociales

1. Aporte en especie a sociedades

2. Adjudicaciones por herencia

3. Los de alquiler de inmueblespara

3. Venta de negocios (activo y pasivo)

vivienda 3. Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, 4. Los servicios públicos de energía eléctrica, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, agua potable, alcantarillado y recolección de basura sardina y trucha, aceites comestibles excepto el de oliva 6. Guarderías infantiles y de hogares de4. Fusiones, escisiones y transformaciones sociedad

Guía didáctica: Legislación y Práctica Tributaría

UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA

5. Donaciones al Sector Público

6. Donaciones al Sector Privado de beneficencia, cultura,

educación, investigación, salud o deportivas

7. Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos 7. Papel bond, papel periódico,...