Niif 9 Y Nic 39

Resumen Nic 39.
Alcance

No se aplica:
* Contratos de seguros (IFRS 4);
* Compromiso de préstamo bancario - excepto los que están a FVPR;
* Contratos de commodities – uso propio;
* Beneficios de empleados (IAS 19);
* Pagos basados en acciones (IFRS 2);
* Derechos y obligaciones de Leasing – con excepciones (IAS 17);
* Instrumentos patrimoniales propios (emisor); y* Inversiones en subsidiarias, asociadas y joint ventures (IAS 27, 28 y 31).

Se aplica:
* Derivados (individuales & embedded);
* Instrumentos de deuda y patrimonio (inversionista);
* Prestamos (originados por la sociedad) y cuentas por cobrar; y
* Deuda emitida.

DEFINICIONES

Instrumento financiero es cualquier contrato que dé lugar, simultáneamente, a un activofinanciero en una entidad y un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra entidad.

Activo financiero es cualquier activo que posea una de las siguientes formas:
* Efectivo;
* Un instrumento de patrimonio neto de otra entidad;
* Un derecho contractual, a recibir dinero u activo financiero de otra entidad o a intercambiar activos o pasivos financieros con otra entidad,en condiciones que sean potencialmente favorables para la entidad.
* Un contrato que sea o pueda ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio propios de la entidad, y sea un instrumento derivado o no derivado.

Pasivo financiero es cualquier pasivo que presenta una de las siguientes formas:
* Una obligación contractual de entregar efectivo u otro activo financiero de otra entidad;o intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que sean potencialmente desfavorable para la entidad; o
* Un contrato que será liquidado o podrá serlo utilizando los instrumentos de patrimonio propios de la entidad, y que es un instrumento no derivado o derivado

Instrumento de patrimonio: es cualquier contrato que ponga de manifiesto unaparticipación residual en los activos de una entidad, después de deducir todos sus pasivos.

Instrumento derivado (o un derivado) es un instrumento financiero u otro contrato que cumplan las tres características siguientes:
* Su valor cambia en respuesta a los cambios en una tasa de interés especificado, en el precio de un instrumento financiero, en el de una materia prima cotizada, en una tasa decambio, en un índice de precios o de tasa de interés, en una calificación o índice de carácter crediticio o en función de otra variable, que en el caso de no ser financiera no sea especifica para una de las partes del contrato (a veces se denomina “subyacente” a esta variable);
* No requiere una inversión inicial neta, o sólo obliga a realizar una inversión inferior a la que se requeriría paraotros tipos de contratos, en los que se podría esperar una respuesta similar ante cambios en las condiciones de mercado; y
* Se liquidará en una fecha futura

Ejemplos de derivados:

Forwards: es un contrato legal para entregar o recibir una cierta cantidad de un activo, a un precio fijo, en una fecha futura.

Futuros: Conceptualmente igual a un forward, sin embargo, presenta ciertascaracterísticas diferentes.

Swap: Es un acuerdo entre 2 partes para intercambiar flujos de acuerdo a una formula preacordada.

Opciones: Es un derecho, pero no una obligación, de comprar (o vender) un determinado activo, a un precio fijo, en una fecha especifica (o antes).

Clasificación de activos financieros

1- Activos financieros a valor justo por resultado: Objetivo principal es generarutilidades a corto plazo. Dentro de este grupo se puede encontrar una sub. Clasificación:

* Para Trading: principalmente derivados a menos que sean de cobertura
* Designados al inicio: grupo de instrumentos que se manejan en base al valor justo. Ej. Derivados implícitos

* Las variaciones en la valorización del activo son reconocidas en el resultado.

2- Prestamos y...