Normas de información financiera

NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA 2011
6 – NIF C-5 © D. R. CINIF

NIF C-5
PAGOS ANTICIPADOS
INTRODUCCIÓN
Preámbulo
IN1 El Boletín C-5, Pagos anticipados (Boletín C-5), entró en vigor el 1 de octubre de 1981
con el objetivo de establecer las normas de reconocimiento de los pagos anticipados de
las entidades económicas.
IN2 En enero de 2006 entraron en vigor las NIF de la serie Acorrespondientes al Marco
Conceptual, entre las cuales se encuentran la NIF A-2, Postulados básicos (NIF A-2), la
NIF A-5, Elementos básicos de los estados financieros (NIF A-5) y la NIF A-7,
Presentación y revelación (NIF A-7). La NIF A-2 establece los fundamentos que
configuran el sistema de información contable; la NIF A-5 define los elementos básicos
de los estados financieros, incluyendo ladefinición de activo y la NIF A-7 establece las
normas generales de presentación y revelación de las partidas que integran los estados
financieros.
Razones para emitir la NIF C-5
IN3 La principal razón para emitir la NIF C-5, Pagos anticipados (NIF C-5), es la
incorporación en ésta de los nuevos conceptos y terminología establecida en el Marco
Conceptual de las NIF y de las modificaciones a otrasNIF particulares que le afectan.
Principales cambios en relación con pronunciamientos anteriores
IN4 Los cambios importantes que incluye la NIF C-5 en relación con pronunciamientos
anteriores son:
a) esta NIF excluye de su alcance a los pagos anticipados que se tratan en otras NIF;
por ejemplo, por impuestos a la utilidad, por activo neto proyectado derivado de un
plan de pensiones y porintereses pagados por anticipado;
b) establece como una característica básica de los pagos anticipados el que éstos no le
transfieren aún a la entidad los beneficios y riesgos inherentes a los bienes que está
por adquirir o a los servicios que está por recibir. Por lo tanto, los anticipos para la
compra de inventarios o inmuebles, maquinaria y equipo, entre otros, deben
NIF C-5, PAGOSANTICIPADOS
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presentarse en el rubro de pagos anticipados y no en los rubros de inventarios o
inmuebles, maquinaria y equipo, respectivamente, como se hacía con la anterior
normativa;
c) establece que al momento de recibir los bienes, los pagos anticipados relativos deben
reconocerse como un gasto en el estado de resultados del periodo, o como un activo
cuando la entidadtenga certeza de que el bien adquirido le generará beneficios
económicos futuros;
d) requiere que los pagos anticipados o una porción de éstos se apliquen al estado de
resultados en el momento en que se determina que surge una pérdida por deterioro
en su valor; es decir, en el importe de los beneficios económicos futuros esperados;
e) requiere que los pagos anticipados relacionados con laadquisición de bienes se
presenten, en el estado de posición financiera, en atención a la clasificación de la
partida de destino, en el circulante o en el no circulante. Por ejemplo, los anticipos
para compras futuras de inventarios deben presentarse en el activo circulante; y los
que se hagan para adquirir inmuebles, maquinaria y equipo, en el no circulante.
Bases del Marco Conceptual que seutilizaron para la elaboración de esta
NIF
IN5 La NIF C-5 se fundamenta en el Marco Conceptual de la Serie NIF A en su conjunto,
especialmente en la NIF A-2, la cual define el postulado básico de asociación de costos
y gastos con ingresos; dicho postulado establece que los ingresos deben asociarse con
los costos y gastos que ayudaron a generarlos. Por lo tanto, los pagos anticipados
debenreconocerse como activo y después se envían a resultados conforme la entidad
recibe los beneficios económicos relativos, con la finalidad de lograr el enfrentamiento
de los costos con los ingresos relativos.
IN6 Asimismo, esta NIF se sustenta en la NIF A-5 que contiene la definición de activo y, por
tanto, establece las características que deben cumplirse para que una partida pueda ser
reconocida...