Obligaciones tributarias

Obligación tributaria.

De acuerdo con nuestra legislación el Código Tributario regula en su Artículo 14, el concepto legal de la obligación tributaria, el cual establece lo siguiente: “La obligación tributaria constituye un vinculo jurídico, de carácter personal, entre la administración tributaria y otros entes públicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella.” Tiene por objeto laprestación de un tributo, surge al realizarse el presupuesto del hecho generador previsto en la ley y conserva su carácter personal a menos que su cumplimiento se asegure mediante garantía real o fiduciaria, sobre determinados bienes o con privilegios especiales.
La obligación tributaria pertenece al derecho público y es exigible coactivamente.”

Al referirnos hacer exigible una obligación, esporque dicha obligación tributaria se encuentra impuesta a los contribuyentes por imperativo legal, por lo cual los contribuyentes actúan por sumisión en obediencia a los preceptos legales establecidos para cada tributo, pero en caso de incumplimiento el Estado tiene la potestad de requerirla mediante la vía administrativa, también llamada vía gubernativa, a través de una resoluciónadministrativa, legalmente notificada y si según el caso el requerimiento del adeudo se declara firme, al no efectuarse el pago mediante el plazo fijado últimamente en el procedimiento administrativo, el Estado ejercita la acción de ejecución mediante la vía judicial, a través del procedimiento económico coactivo.


Elementos personales.
Los sujetos de la relación tributaria son:
• Sujeto activo.
•Sujeto pasivo.

Sujeto activo.
Definición.
“Es el ente al que la ley confiere el derecho de recibir una prestación pecuniaria en que se materializa el tributo; y será el mismo en todos los tributos, siendo la ley que confiere al Estado, la soberanía tributaria, cuya manifestación es el poder tributario, el cual viene desarrollado en la ley propia de cada tributo y se pondrá en práctica cuando cadapersona cumpla con el contenido de lo establecido en la ley. El sujeto activo puede ser cualquier institución del Estado, ya sea descentralizada, autónoma o semiautónoma o centralizada; o sea cualquier ente público que éste facultado conforme la ley para cobrar tributos.”

De la definición anterior observamos que únicamente se hace énfasis a aquellos entes, que de conformidad con la ley,están facultados para cobrar tributos; pero hay que tomar en cuenta que las entidades del Estado no solo perciben ingresos en concepto de tributos, sino también puede darse el caso de la recaudación de ingresos en concepto de multas, por sanciones derivadas de la infracción de ciertos reglamentos, como lo es el caso de las municipalidades, cuando sancionan a determinada persona, al infringir elReglamento de Construcción; o el caso del Instituto Guatemalteco de Turismo, por infringir el reglamento respectivo en cuanto a la inscripción de algún negocio, o porque estos no llenen los requisitos, lo que también evidencia, que la relación jurídico tributaria, no solo se da cuando la persona cumpla con el contenido de lo establecido en la ley, sino que también se da mediante el procedimientoeconómico coactivo, cuando las personas incumplen con las obligaciones pecuniarias establecidas en la ley, ya sea de carácter tributario o por alguna sanción o deuda al fisco por cualquier otro motivo de carácter administrativo.

Sujeto pasivo.
Definición.
“Es la persona individual o jurídica, que tiene a su cargo el cumplimiento de la obligación tributaria, en virtud de haber realizado el supuestojurídico establecido en la norma legal (hecho generador). En virtud del efecto de la traslación de los impuestos, el sujeto pasivo puede ser diferente a la persona que efectúe realmente el pago del impuesto.” De conformidad con las consideraciones del Departamento Jurídico de la Superintendencia de Administración Tributaria en Guatemala, por lo general, el sujeto pasivo del tributo es el...