Operaciones iva 2010

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Santiago de Querétaro, Qro. A 5 de Enero de 2010.

TRAMIENTO FISCAL DEL IVA EN 2010 RESPECTO DE LAS FACTURAS EMITIDAS POR OPERACIONES REALIZADAS CON ANTERIORIDAD AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009.

I. NUEVA TASA VIGENTE A PARTIR DE 2010.

Recordemos que derivado del “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de las Leyes del Impuesto sobre laRenta, del Impuesto a los Depósitos en Efectivo y del Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de la Federación y del Decreto por el que se establecen las obligaciones que podrán denominarse en Unidades de Inversión; y reforma y adiciona diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación y de la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicado el 1 de abril de 1995.” Publicado en el DiarioOficial de la Federación en fecha 7 de Diciembre de 2009, las nuevas tasas de IVA por operaciones vigentes a partir del 1 de Enero de 2010 serán:

a. 16% Tasa General.

b. 11% Región Fronteriza.

Estas tasas se aplicaran a los actos o actividades respecto de los cuales se llevo a cabo la enajenación, importación, se presto el servicio o se otorgó el uso o goce temporal debienes respectivamente, a partir del 1 de Enero de 2010 y se cobren a partir de dicha fecha.

II. PROBLEMÁTICA DERIVADA RESPECTO DE LAS OPERACIONES RELIZADAS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y CUYO PAGO SE EFECTUARA EN 2010.

No obstante lo anterior, es costumbre y práctica usual el que las empresas otorguen crédito por las operaciones que realizan y por tanto aquellas operaciones que sonactos o actividades objeto del IVA, se enfrentan con las siguientes interrogantes:

a. QUE TASA DE IVA SE CAUSARIA?

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b. TENGO QUE CANCELAR MIS COMPROBANTES EXPEDIDOS EN 2009 Y COBRADOS EN 2010?

Respecto a la primera interrogante, de que tasa se causaría por las operaciones realizadas en 2009 y cobradas en 2010, de entrada y atendiendo a lo establecido por losartículos 1 y 1-B y 5 Fracción III de la Ley del IVA, como el IVA se causa al momento de las contraprestaciones gravadas sean efectivamente cobradas o pagadas (según sea el caso), estaríamos ante un acto que como fue cobrado o pagado en el ejercicio fiscal 2010 en que ya estaba vigente la tasa del 16% o del 11% en región fronteriza, no cabria duda que tendríamos que causar el impuesto a las mencionadatasas por haber sido efectivamente cobradas o pagadas las contraprestaciones en el ejercicio 2010 en que entró en vigor la modificación de tasas.

No obstante lo anterior, de conformidad con el Artículo Octavo Transitorio Fracción III del decreto del 7 de Diciembre de 2009, se estableció una “facilidad” para los contribuyentes, al considerar que las contraprestaciones cobradasdentro de los diez días naturales posteriores a la entrada en vigor de dicho decreto se podrán considerar causando la tasa del 15% o 10% respectivamente, es decir se causaría la tasa vigente hasta el 31 de Diciembre de 2009, aun cuando las contraprestaciones se cobren en 2010 cuando ya esta en vigor la nueva tasa, pero siempre y cuando se cobren dentro de los 10 diez naturales posteriores al 1 de Enerode 2010.

Es importante señalar que esta facilidad nos será aplicable a las operaciones de enajenación de bienes y de prestación de servicios que se lleven a cabo entre contribuyentes que sean partes relacionadas de conformidad con lo dispuesto por el artículo 215 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, sean o no residentes en México.

A continuación se trascribe elartículo transitorio en comento:

“DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ARTÍCULO OCTAVO. En relación con las modificaciones a que se refiere el Artículo Séptimo de este Decreto, se estará a lo siguiente:
I…..

II…..

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III. Tratándose de la enajenación de bienes, de la prestación de...