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Colegio de Contadores Públicos del Norte de Sinaloa, A.C.
Seminario de Actualización fiscal 2010

CP Maclovia Robles Rubio CPC Maria Ofelia Rodriguez Alvarez
Colegio de Contadores Públicos del Norte de Sinaloa, A.C.

18/10/2010

1

MODULO III IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

TEMARIO
♣ ♣ ♣ ♣ ♣ ♣ ♣ ♣
DISPOSICIONES GENERALES. SUJETOS. BASE. MOMENTOS DE CAUSACION Y ACREDITAMIENTO.RETENCIONES. OBLIGACIONES. REGLAS MISCELANEA. CRITERIOS NORMATIVOS

ELEMENTOS DE LOS TRIBUTOS
D2 D3

SUJETO OBLIGADO ES EL QUE DEBE CUBRIR EL IMPUESTO POR REALIZAR EL SUPUESTO QUE PREVE LA LEY COMO HECHO GENERADOR DEL GRAVAMEN

OBJETO ES EL ACTO, HECHO O SITUACION QUE GRAVA LA LEY

EPOCA DE PAGO ES LA FECHA QUE DEBE ESTABLECERSE EN LEY PARA EL PAGO DE TODA CONTRIBUCION
m1

BASE ES EL VALOR DELHECHO GENERADOR DEL TRIBUTO, MONTO AL CUAL SE LE APLICA LA TASA IMPOSITIVA

TASA ES EL PORCIENTO QUE SE ESTABLECE EN LA LEY PARA APLICARSE A LA BASE IMPOSITIVA

Diapositiva 4 D2 SON CONSIDERADOS SUJETOS DEL GRAVAMEN LAS P.F. Y LAS MORALES QUE REALICEN EL TERRITORIO NACIONAL LOS ACTOS O ACTIVIDADES SEÑALADAS, LA NORMA NO DISTINGUE QUE P.F. O MORALES SON SUJETOS DEL GRAVAMEN, SOLAMENTEESTEBLECE QUE SERAN LAS QUE REALICEN DICHOS ¨ACTOS O ACTIVIDADES¨
DSA04, 24/09/2006

D3

EN EL AMBITO FISCAL MEXICANO EXISTE CIETA CONTROVERSIA CONCEPTUAL EN TORNO A LA MATERIA OBJETO DEL IMPUESTO, UN GRUPO DE ESTUDIOSOS LO DENOMINA OBJETO, Y QE TIENEN COMO AVAL LA NORMA FISCAL: EN TANTO OTRA CORRIENTE LO INTITULA ¨HECHO IMPUNIBLE¨ CONCEPO MAS ADECUADO TODA VEZ QUE EL MISMO ES UN HECHO CONSIDERADO ENLA NORMA COMO SUPUESTO DE IMPOSICION
DSA04, 24/09/2006

m1

TASA GENERAL.- EL 2O. P. ART. 1 SE REFIERE AL PROCEDIMIENTO DE CALCULO DEL IMPUESTO, ESTABLECIENDO QUE EL CALCULO DEL IVA SE EFECTUARA APLICANDO A LA BASE DEL MISMO LA TASA GENERAL DEL 16%
mayra, 18/10/2010

DIFICULTA LA EVASION

GRAVA LAS VENTAS

D5

GRAVA TODAS LAS ETAPAS

INDIRECTO

D4

CARACTERISTICAS DEL IVADE CARÁCTER GENERAL

IGUALA LA CARGA FISCAL

NO ACUMULATIVO

ES NEUTRAL

EL IVA EN EL CICLO ECONOMICO
ADUANA IMPORTADOR IMPORTADOR FABRICANTE FABRICANTE MAYORISTA MAYORISTA DETALLISTA DETALLISTA CONSUMIDOR CONSUMIDOR PROVEEDOR PROVEEDOR

Diapositiva 5 D4 ES AQUEL QUE EL CONTRIBUYENTE PUEDE TRASLADARLO DE MANERA TAL QUE NO SUFRE IMPACTO ECONOMICO
DSA04, 24/09/2006

D5

IMPUESTO ALCONSUMO QUE DERIVAN DE LOS GRÁVAMENES SOBRE EL VOLUMEN DE VENTAS, Y SE CLASIFICAN EN IMPUESTO MULTIPLE, PLURIFASICO O EN CASCADA, GRAA LAS VENTAS EN TODAS LAS ETAPAS DEL SISTEMA ECONOMICO, A TRAVÉS DE LAS CUALES LOS PRODUCTOS RECORREN TODO EL PROCESO PRODUCTIVO, DESDE LA TRANSFORMACION HASTA LLEGAR AL CONSUMIDOR FINAL.
DSA04, 25/09/2006

MARCO LEGAL DEL IVA
CONSTITUCION POLITICA Art. 31,Fracción IV Fracció C. F. F. Art. 1o. LIVA R LIVA RESOLUCION MISCELANEA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL DE COMERCIO EXTERIOR LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION

COMPARATIVO DE LA LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN 2010-2011 Diferencia en base
2010 Mmill A. INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL I. Impuestos: 1. Impuesto sobre la renta. 2. Impuesto empresarial a tasa única. 3. Impuesto al valor agregado. 485,554.94. Impuesto especial sobre producción y servicios: 5. Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos. 6. Impuesto sobre automóviles nuevos. 7. Impuesto sobre servicios expresamente declarados de interés público 0.0 8. Impuesto a los rendimientos petroleros. 9. Impuestos al comercio exterior: 10. Impuesto a los depósitos en efectivo. 11. Accesorios. II. Contribuciones de mejoras: III. Derechos: IV.Contribuciones no comprendidas en las fracciones precedentes causadas en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidación o de pago. 55 0.00% 0.00% V. Productos: VI. Aprovechamientos: B. INGRESOS DE ORGANISMOS Y EMPRESAS I. Ingresos de organismos y empresas: II. Aportaciones de seguridad social: C. INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTOS TOTAL 5,982.20 100,529.40 802,466.30 647,075.90...
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