Pagos provisionales

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PAGOS PROVISIONALES DE ISR
ARTÍCULO 14 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

PERIODICIDAD DEL PAGO
MENSUALES. Los que no se encuentren en el supuesto de pago semestrales.
SEMESTRALES. Contribuyentes que paguen el impuesto en el régimen simplificado de las personas morales y que se dediquen a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas.

EPOCA DE PAGO
MENSUALES. A más tardarel día 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago.
SEMESTRALES. A más tardar el día 17 de los meses de julio, y enero del año siguiente.
Los pagos provisionales que se efectúen son a cuenta del impuesto del ejercicio.

COEFICIENTE DE UTILIDAD

A) DETERMINACIÓN DE LOS INGRESOS NOMINALES

INGRESOS ACUMULABLES
(-) AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE
(=)INGRESOS NOMINALES

B) APLICACIÓN DE LA FORMULA.

C.U. = UTILIDAD FISCAL + DEDUCCION INMEDIATA
INGRESOS NOMINALES DEL EJERCICIO

En caso de pérdida fiscal:

C.U. = (PERDIDA FISCAL) - DEDUCCION INMEDIATA
INGRESOS NOMINALES DEL EJERCICIO

Este coeficiente debe corresponder al último ejercicio de 12 meses por el que se hubiera o debió haberse presentado declaración.RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL 2008-2009
Según lo establece la regla siguiente, el inventario acumulable se podrá no incluir dentro del cálculo del coeficiente de utilidad, tanto en la parte del denominador como en la del numerador.

I.3.4.29. Los contribuyentes que hubiesen optado por acumular sus inventarios en los términos de la fracción IV del Artículo Tercero de las DisposicionesTransitorias de la Ley del ISR, publicadas en el DOF del 1 de diciembre de 2004, para efectos de calcular el coeficiente de utilidad a que se refiere el artículo 14, fracción I de la misma Ley, correspondiente a los pagos provisionales del ejercicio fiscal de 2008, podrán no incluir el importe del inventario acumulado en el ejercicio fiscal de 2007, en la utilidad fiscal o en la pérdida fiscal, adicionadao reducida, según sea el caso, con el importe de la deducción inmediata a que se refiere el artículo 220 del mismo ordenamiento.

Lo anterior será aplicable, siempre que el coeficiente a que se refiere el párrafo anterior corresponda a los ejercicios fiscales de 2005, 2006 ó 2007 según corresponda.

Quienes opten por aplicar el procedimiento antes señalado, no deberán incluir el importe delinventario acumulable en los ingresos nominales a que se refiere el tercer párrafo del artículo 14 de la citada Ley.

En el caso de personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los términos de la fracción II del artículo 110 de esta Ley, aplicarán las siguientes formulas:

C.U. = UTILIDAD FISCAL + ANTICIPOS Y RENDIMIENTOS DISTRIBUIDOS A
SUS MIEMBROS + DEDUCCIÓNINMEDIATA
INGRESOS NOMINALES DEL EJERCICIO

C.U.= (PERDIDA FISCAL) - ANTICIPOS Y RENDIMIENTOS DISTRIBUIDOS A
SUS MIEMBROS – DEDUCCIÓN INMEDIATA
INGRESOS NOMINALES DEL EJERCICIO

Cuando en el último ejercicio de 12 meses no resulte coeficiente de utilidad, se aplicará el correspondiente al último ejercicio de 12 meses por el que se tenga dicho coeficiente, sinque ese ejercicio sea anterior en más de 5 años a aquel por el que se deban efectuar los pagos provisionales.

Tratándose del segundo ejercicio fiscal, el primer pago provisional comprenderá el
primero, el segundo y el tercer mes del ejercicio, y se considerará el coeficiente de
utilidad fiscal del primer ejercicio, aún cuando no hubiera sido de 12 meses.

EJEMPLOS:

1. Cálculo delcoeficiente de utilidad para el 2009 de personas morales.

Datos del ejercicio 2008
Ingresos propios de la actividad $ 2’000,000
Ganancia fiscal en venta de activos fijos 200,000
Ajuste anual por inflación acumulable 400,000
Ganancia cambiaría 190,000
Intereses nominales devengados a favor 210,000
PTU pagada 200,000
Inventario Acumulable...
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