Papeles de trabajo de auditoria interna

Papeles de Trabajo en Auditoría Interna

Capítulo I.
Definición e Importancia

1. Definiciones

Los papeles de trabajo de un auditor interno son en los que se especifica adecuadamente cada operación y cada proceso que se ejecutan dentro de una organización, mediante la evaluación, justificación y autorización de los procedimientos que deban efectuarse con la finalidad de realizar bien eltrabajo, en el menor tiempo, con menos recursos, evitando gastos inútiles y promoviendo la eficacia, economía y equidad dentro de las operaciones contables, financieras y administrativas, así como de sus controles y gestiones dentro de la organización.

Los papeles de trabajo son los registros de los procedimientos de auditoría desempeñados, la evidencia de auditoría relevante obtenida y lasconclusiones a las que llegó el auditor. Además debe proporcionar:

a) Un registro suficiente y apropiado de la base para el dictamen del auditor.
b) Evidencia de que la auditoría se desempeño de acuerdo con las normas internacionales de auditoría y los requisitos legales y de regulación aplicables. [1]

Son evidencia comprobatoria, porque queda asentando el resultado de la aplicación delos procedimientos de auditoría; constituyen la historia permanente de los análisis efectuados en el desarrollo de la auditoria, y los hechos en los que se basan las conclusiones. Los papeles de trabajo representan el conjunto de cédulas y documentos obtenidos y preparados por el auditor en los cuales registra los datos y la información recopilada, así como los resultados de las pruebas realizadasdurante el examen.[2]

Representan la evidencia más importante para respaldo del Informe de Auditoría y justifica el cumplimiento, por parte del Departamento de Auditoría Interna, con las Normas para la Práctica Profesional de la Auditoría Interna.[3]

Son los registros llevados por el auditor sobre los procedimientos seguidos, las pruebas realizadas, la información obtenida y lasconclusiones a que ha llegado durante el desarrollo de su examen, de acuerdo con las guías para la práctica profesional de la Auditoría Interna.[4]

Representan el conjunto de cédulas y documentos obtenidos y preparados por el auditor interno en los cuales registra los datos y la información recopilada, así como los resultados de las pruebas realizadas durante su examen.

Son todos los documentos en quese registran las apreciaciones objetivas del auditor interno como resultado de la aplicación de los procedimientos de auditoría que constan en los respectivos programas de auditoría, los cuales permiten conocer:

a) El alcance del trabajo ejecutado.
b) Las fuentes de la información recopilada.
c) Las informaciones y hechos concretos de importancia.
d) Las conclusiones a las quese llegó.

2. Objetivos

Los papeles de trabajo en una auditoría interna proporcionan la evidencia necesaria para respaldar los hallazgos a incluir en el informe a la gerencia que presentara el auditor interno. La elaboración de los papeles de trabajo, permite cumplir con los siguientes objetivos:

a) Planificar y controlar la aplicación de los procedimientos de auditoría:

La habilidaddel guía permitirá integrar la evidencia relacionada, utilizar el menor tiempo posible, incrementar la eficiencia en la aplicación de los procedimientos y facilitar la revisión de su contenido.

b) Organizar y coordinar todas las fases del trabajo:

Organizar las acciones, elimina el desperdicio de recursos; la coordinación permite priorizar la aplicación de los procedimientos, agruparlos (porafinidad o relación) y cumplir con los objetivos preestablecidos para cada fase o etapa del trabajo.

c) Registrar los análisis, comprobaciones, comparaciones, etc., efectuadas por el auditor:

En el papel de trabajo de una auditoria interna, deben incluirse datos sobre hechos, transacciones o situaciones específicas examinadas, para facilitar la elaboración del borrador del informe de...