papeles de trabajo

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PAPELES DE TRABAJO

1.2.3.4.5.6.-

DESCRIPCIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
CLASES DE PAPELES DE TRABAJO
ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
REFERENCIAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
MARCAS DE COMPROBACIÓN

1.- DESCRIPCIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo sirven para dejar constancia escrita del trabajo
realizado por el auditor:
• Elconocimiento del negocio de la empresa
• La revisión y evaluación del control interno
• Las pruebas de revisión de saldos.
También recogen las conclusiones a las que llega el auditor como
resultado de su trabajo:
• Deficiencias de control interno
• Ajustes y reclasificaciones
Igualmente los P de T recogen la evidencia obtenida por el auditor acerca
de la veracidad de las cuentas anuales:
•
•
•
••

Fotocopias de mayores
Fotocopias de facturas, albaranes…
Fotocopias de escrituras
Respuestas a la circularización bancaria
Respuestas a las confirmaciones de proveedores, clientes…

En cuanto a la procedencia de los P de T, cabe diferenciar:
1. Los preparados por el auditor
∗ Sumarias
∗ Cuadres: de IVA, IRPF…
2. Los recibidos del auditado
∗ Fotocopias de facturas, albaranes,escrituras…
∗ Balances de sumas y saldos, mayores…

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3. Los recibidos de terceros ajenos a la empresa y auditor:
∗ Respuestas a circularizaciones de bancos, asesores, aseguradoras…
∗ Respuestas de confirmaciones a clientes, proveedores…
Los P de T tienen que confeccionarse, organizarse y clasificarse con la
suficiente sencillez y claridad como para que puedan ser comprendidos sinningún tipo de aclaración o explicación adicional:
• por parte de otros miembros del equipo o firma de auditoría.
• por parte de los componentes de los controles de calidad del ICAC o
de las corporaciones.
VALOR PROBATORIO EN CASO DE JUICIO
Los P de T tienen valor probatorio en caso de juicio, por lo que pueden ser
útiles para un auditor acusado de fraude o negligencia.
Los P de T que contengancuestiones no resueltas, indicaciones no
seguidas o un tratamiento inadecuado de asuntos importantes, pueden servir de
apoyo a la parte demandante.
PROPIEDAD, CUSTODIA Y CONSERVACION DE LOS PAPELES
Conforme a lo dispuesto en la Ley de Auditoría, los papeles de trabajo son
propiedad del auditor, el cual debe conservarlos por un período de cinco años.
Aunque la información que contienen estotalmente confidencial, y nadie
puede utilizarla sin el consentimiento de la compañía auditada, existen, no
obstante, ciertas excepciones al secreto profesional, como son: por mandato
judicial, quienes estén autorizados por la ley, y el ICAC, en el ejercicio del
control técnico del auditor.

2.- CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Hay tres grandes conceptos en el contenido de los papeles detrabajo:
1. Identificación
2. Trabajo realizado
3. Conclusiones

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1.- Identificación
Suelen contener la siguiente información:
• El nombre del cliente: indicado de modo completo y exacto, y situado
en la parte superior central.
• Ejercicio al que se refiere la auditoría. Indica la fecha de los estados
financieros, no la fecha del trabajo. Se coloca en la esquina superior
derecha.
•Título. Aparece directamente debajo del nombre del auditado e indica
la naturaleza o finalidad del P de T.
∗ Sumarias. El título es el epígrafe del área de los estados financieros.
∗ Papeles de detalle. El título indica el tipo de análisis o procedimiento
aplicado, y con frecuencia se refiere a la correspondiente prueba del
programa de auditoría.
• Referencia. Es un índice alfanumérico quesiempre figura en rojo y se
coloca en la esquina superior derecha.
• Firma de quien lo ha realizado. Iniciales y fecha del preparador. En la
esquina inferior izquierda.
∗ Las iniciales del preparador indican la responsabilidad de la
totalidad del P de T.
∗ La fecha es aquélla en la que se preparó el P de T.
• Firma de quien lo ha revisado. Se responsabiliza de que el trabajo
realizado por...