Papeles De Trabajo

Páginas: 14 (3478 palabras) Publicado: 2 de agosto de 2011
INTRODUCCIÓN

Los papeles de trabajo son los archivos que guarda el auditor, de los procedimientos aplicados a las pruebas realizadas, la información obtenida y las conclusiones pertinentes a las que se llegaron en la auditoria.
El auditor emplea papeles de trabajo para facilitar su examen y proporcionar un registro de la auditoría realizada. No existe una forma standard para los papeles detrabajo; ya que el mismo auditor puede crearlos para satisfacer las preferencias relativas a conceptos tales como planeación, índices y formas de la cedula.
En este trabajo presento de forma resumida los diferentes prototipos de papeles de trabajo que se pueden utilizar en las auditorías al igual que su función y su uso.

DESCRIPCIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo sirven paradejar constancia escrita del trabajo realizado por el auditor:
* El conocimiento del negocio de la empresa
* La revisión y evaluación del control interno
* Las pruebas de revisión de saldos
También recogen las conclusiones a las que llega el auditor como resultado de su trabajo:
* Deficiencias de control interno
* Ajustes y reclasificaciones
* Igualmente los P de T recogenla evidencia obtenida por el auditor acerca
* de la veracidad de las cuentas anuales:
* Fotocopias de mayores
* Fotocopias de facturas, albaranes…
* Fotocopias de escrituras
* Respuestas a la circularización bancaria
* Respuestas a las confirmaciones de proveedores, clientes…
En cuanto a la procedencia de los Papeles de Trabajo, cabe diferenciar:
1. Los preparados por elauditor
* Sumarias
* Cuadres: de IVA, IRPF…
2. Los recibidos del auditado
* Fotocopias de facturas, albaranes, escrituras…
* Balances de sumas y saldos, mayores…
3. Los recibidos de terceros ajenos a la empresa y auditor:
* Respuestas a circularizaciones de bancos, asesores, aseguradoras…
* Respuestas de confirmaciones a clientes, proveedores…
Los Papeles de trabajotienen que confeccionarse, organizarse y clasificarse con la suficiente sencillez y claridad como para que puedan ser comprendidos sin ningún tipo de aclaración o explicación adicional:
* Por parte de otros miembros del equipo o firma de auditoría.
* Por parte de los componentes de los controles de calidad del ICAC o de las corporaciones.
Valor probatorio en caso de juicio
Los Papeles deTrabajo tienen valor probatorio en caso de juicio, por lo que pueden ser útiles para un auditor acusado de fraude o negligencia.
Los Papeles de Trabajo que contengan cuestiones no resueltas, indicaciones no seguidas o un tratamiento inadecuado de asuntos importantes, pueden servir de apoyo a la parte demandante.
Propiedad, custodia y conservación de los papeles
Conforme a lo dispuesto en la Ley deAuditoría, los papeles de trabajo son propiedad del auditor, el cual debe conservarlos por un período de cinco años.
Aunque la información que contienen es totalmente confidencial, y nadie puede utilizarla sin el consentimiento de la compañía auditada, existen, no obstante, ciertas excepciones al secreto profesional, como son: por mandato judicial, quienes estén autorizados por la ley, y elICAC (Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, en el ejercicio del control técnico del auditor.
CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Hay tres grandes conceptos en el contenido de los papeles de trabajo:
1. Identificación
2. Trabajo realizado
3. Conclusiones
1.- Identificación
Suelen contener la siguiente información:
* El nombre del cliente: indicado de modo completo yexacto, y situado en la parte superior central.
* Ejercicio al que se refiere la auditoría: Indica la fecha de los estados financieros, no la fecha del trabajo. Se coloca en la esquina superior derecha.
* Título: Aparece directamente debajo del nombre del auditado e indica la naturaleza o finalidad del P de T.
* Sumarias: El título es el epígrafe del área de los estados financieros....
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