papeles de trabajo

1.- DESCRIPCIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo sirven para dejar constancia escrita del trabajo
realizado por el auditor:
· El conocimiento del negocio de la empresa
· La revisión y evaluación del control interno
· Las pruebas de revisión de saldos.
También recogen las conclusiones a las que llega el auditor como
resultado de su trabajo:
· Deficiencias de control interno· Ajustes y reclasificaciones
Igualmente los P de T recogen la evidencia obtenida por el auditor acerca
de la veracidad de las cuentas anuales:
· Fotocopias de mayores
· Fotocopias de facturas, albaranes…
· Fotocopias de escrituras
· Respuestas a la circularización bancaria
· Respuestas a las confirmaciones de proveedores, clientes…
En cuanto a la procedencia de los P de T, cabediferenciar:
1. Los preparados por el auditor
* Sumarias
* Cuadres: de IVA, IRPF…
2. Los recibidos del auditado
* Fotocopias de facturas, albaranes, escrituras…
* Balances de sumas y saldos, mayores…
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3. Los recibidos de terceros ajenos a la empresa y auditor:
* Respuestas a circularizaciones de bancos, asesores, aseguradoras…
* Respuestas de confirmaciones a clientes, proveedores…
Los P deT tienen que confeccionarse, organizarse y clasificarse con la
suficiente sencillez y claridad como para que puedan ser comprendidos sin
ningún tipo de aclaración o explicación adicional:
· por parte de otros miembros del equipo o firma de auditoría.
· por parte de los componentes de los controles de calidad del ICAC o
de las corporaciones.
VALOR PROBATORIO EN CASO DE JUICIO
Los P de Ttienen valor probatorio en caso de juicio, por lo que pueden ser
útiles para un auditor acusado de fraude o negligencia.
Los P de T que contengan cuestiones no resueltas, indicaciones no
seguidas o un tratamiento inadecuado de asuntos importantes, pueden servir de
apoyo a la parte demandante.
PROPIEDAD, CUSTODIA Y CONSERVACION DE LOS PAPELES
Conforme a lo dispuesto en la Ley de Auditoría, lospapeles de trabajo son
propiedad del auditor, el cual debe conservarlos por un período de cinco años.
Aunque la información que contienen es totalmente confidencial, y nadie
puede utilizarla sin el consentimiento de la compañía auditada, existen, no
obstante, ciertas excepciones al secreto profesional, como son: por mandato
judicial, quienes estén autorizados por la ley, y el ICAC, en elejercicio del
control técnico del auditor.
2.- CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Hay tres grandes conceptos en el contenido de los papeles de trabajo:
1. Identificación
2. Trabajo realizado
3. Conclusiones
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1.- Identificación
Suelen contener la siguiente información:
· El nombre del cliente: indicado de modo completo y exacto, y situado
en la parte superior central.
· Ejercicio al que serefiere la auditoría. Indica la fecha de los estados
financieros, no la fecha del trabajo. Se coloca en la esquina superior
derecha.
· Título. Aparece directamente debajo del nombre del auditado e indica
la naturaleza o finalidad del P de T.
* Sumarias. El título es el epígrafe del área de los estados financieros.
* Papeles de detalle. El título indica el tipo de análisis o procedimientoaplicado, y con frecuencia se refiere a la correspondiente prueba del
programa de auditoría.
· Referencia. Es un índice alfanumérico que siempre figura en rojo y se
coloca en la esquina superior derecha.
· Firma de quien lo ha realizado. Iniciales y fecha del preparador. En la
esquina inferior izquierda.
* Las iniciales del preparador indican la responsabilidad de la
totalidad del P de T.
*La fecha es aquélla en la que se preparó el P de T.
· Firma de quien lo ha revisado. Se responsabiliza de que el trabajo
realizado por quien lo preparó ha sido el adecuado.
· P. P. C. Preparado por el cliente. Indica P de T preparados por el
personal del auditado. Se coloca en rojo, barrado e inclinado en la parte
superior izquierda.
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REF
Nombre cliente Año
Título del papel
Firmas:...