Papeles De Trabajo

Páginas: 19 (4644 palabras) Publicado: 26 de abril de 2012
MUESTREO PARA DETALLES DE SALDOS Y BALANCES
A diferencia del muestreo para pruebas de control, en este tipo de muestreo ladesviación no es la falta de una cualidad que debería estar presente. Escualquier magnitud monetaria que representa un faltante, es decir cualquier peso faltante representa una desviación que debe detectarse.En el muestreo para pruebas de control y pruebas sustantivas detransaccionesel objetivo es medir la efectividad interna de control, para determinar sí la tasade excepciones o desviaciones de la población es suficientemente baja para justificar que no hay desviaciones relevantes que permitan afirmar que hayfallas en el control. Para el muestreo para detalles de balances el objetivo esdeterminar si una unidad monetaria (peso) del monto de una cuenta delbalance seencuentra desviada o perdida. Existen dos tipos principales demuestreo estadístico para este propósito, el muestreo de unidades monetariasy el de variables.Este tipo de muestreo se utiliza para verificar si los detalles de saldos de unacuenta o una transacción se han asentado correctamente y no existe ningúnfaltante monetario. Este tipo de pruebas se diferencia de las prunas de controlen donde lafinalidad es probar la efectividad de los controles internos de algúnproceso administrativo o de desviaciones en la verificación de las cuentas parael cumplimiento, en que su objetivo es detectar cualquier faltando monetario, unpeso representa una desviación que deberá ser detectada. A través de estetipo de pruebas el auditor está interesado en conocer el impacto monetario delas desviacionesencontradas, esto implica considerar el valor total de lascuentas y cada unidad monetaria como una partida. Por ejemplo si el valor totalde las cuentas es $100,000 esta población se puede considerar formada por 100,000 partidas cada una de las cuales representa una unidad monetaria opeso. Las desviaciones se miden en términos de dinero, no de tasas deocurrencia como sucede en pruebas de control.

62El proceso de muestreo estadístico se diferencia del de pruebas de control enque en usa el muestreo basado en unidades monetarias para asegurar quecualquier desviación en una partida pueda ser detectada, se examina unamuestra de cuentas en las que cada unidad monetaria representa una partidaque deberá ser seleccionada aleatoriamente y analizada para detectar cualquier faltante.La finalidad de éstetipo de muestreo consiste en aplicar el procedimiento deauditoría a manos del 100% de las partidas de un universo para verificar que elsaldo de una cuenta no esté equivocado, detectar cualquier faltante monetarioque no se encuentre registrado en los registros contables que amparan dichacuenta o transacción. El objetivo del trabajo de auditoría es detectar cualquier faltante monetario de unacuenta que no se encuentre debidamente justificadopor los registros contables. También se utiliza para unidades no monetarias,cuando es necesario aplicar una prueba sustantiva para determinar que elsaldo de cierta cantidad no se encuentra debidamente amparado por losregistros contables, por ejemplo al evaluar un inventario en donde la cantidadde piezas registradas contablemente no concuerda con elnúmero unidades delinventario real.Existen dos enfoques para la aplicación del muestreo para pruebas sustantivasde saldos monetarios y transacciones, el muestreo estadístico Proporcional alTamaño del Universo y el muestreo de Variables Clásicas. La diferencia entreambos, es que el segundo considera la existencia de una distribución deprobabilidad normal que explica el comportamiento de la variablealeatoriamientras que el primero no. El muestreo Proporcional al Tamaño del Universotiene la propiedad de que no es necesario conocer la variabilidad y el tamañodel universo al calcular el tamaño de muestra. Mientras que para el otro esnecesario conocer estos parámetros, éste método se utiliza con mayor frecuencia para la auditoría de pruebas sustantivas tanto de transaccionesfinancieras como en...
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