Parafrásis

 Presupuesto Estático: se basa en el nivel de
producción planificado al inicio del periodo del
presupuesto.
 Presupuesto Flexible: se desarrolla considerando los
precios y costos variables presupuestados y el nivel de
producción real.La evaluación del desempeño a partir del presupuesto
flexible se realiza al calcular y analizar las variaciones de
volumen y de presupuestoflexible.
El Presupuesto Flexible se basa en los mismos supuestos y
formatos del presupuesto maestro (estático), pero
combinándolos con los cambios que implican las variaciones
del nivel de ventas o actividades.
Características del Presupuesto
Flexible
La necesidad de uso de los presupuestos flexibles obedece a
que las discrepancias (variaciones) entre los resultados reales
y lospresupuestados se deben a causas distintas.
Control Presupuestario y Análisis de
Desviaciones para una mejor gestión
financiera
 Control Presupuestario: Proceso permanente de
comparación entre lo planificado (plasmado en los
presupuestos) y lo acontecido en la realidad.
 Desviación: Diferencia entre el resultado real y el
proyectado (puede ser favorable o desfavorable).El análisis de lasdesviaciones es
importante porque:
 Muestra si los responsables están cumpliendo o no con
los objetivos especificados.
 Permite el feed-back o proceso de retroalimentación,
mediante el cual la empresa tomará las medidas
correctivas para ajustarse a lo planeado.
 Constituye un proceso de aprendizaje.Variación de Presupuesto.
Diferencia entre el presupuesto
flexible y losresultados reales
Cambios en los precios unitarios de ventas, y en
los costos variables y fijos totales
Refleja la eficiencia de la empresa
en el uso de sus recursosVariación Volumen
Diferencia entre el presupuesto
estático y el flexible
Cambio del nivel de actividad (ventas de un menor o
mayor número de unidades) y no a control de costos
Refleja la eficacia en el logro de
objetivos. Ejemplo1
Presupuesto FlexibleEmpresa de TV Cable: nivel de actividad y costos estimados e
incurridos
Número de suscriptores: Estimados = 50.000 líneas (Tarifa = $ 25.000)
Reales = 56.000 líneas (Tarifa = $ 23.000)
Costos y
gastos
estimados:
Arriendo (fijo)
Gastos Administrativos (fijos)
Gastos de marketing (fijos)
Materiales y mano de obra directa
Gastos de operación
GastosAdministrativos
$ 5.000.000
$ 10.000.000
$ 10.000.000
$ 5.000/lin.
$ 8.000/lin.
$ 1.000/lin.
Arriendo (fijo)
Gastos Administrativos (fijos)
Gastos de marketing (fijos)
Materiales y mano de obra directa
Gastos de operación
Gastos Administrativos
$ 6.000.000
$ 9.500.000
$ 9.000.000
$ 7.000/lin.
$ 6.000/lin.
$ 900/lin.
Costos y
gastos
reales: Unidades
Ventas
Costos Variables:Materiales y Mano de Obra
Gastos de Operación Variables
Gastos Adm. Variables
Total Costos Variables:
Costos Fijos:
Arrendamiento
Depreciaciones de equipos
Gastos Adm. Fijos
Total Costos Fijos:
UTILIDAD
PRESUPUESTO
ESTÁTICO
50.000
1.250.000
250.000.000
400.000.000
50.000.000
700.000.000
5.000.000
10.000.000
10.000.000
25.000.000
525.000.000
RESULTADOS
REALES
56.000
1.288.000392.000.000
336.000.000
50.400.000
778.400.000
6.000.000
9.500.000
9.000.000
24.500.000
485.100.000
-F- : Variación favorable
-D- : Variación desfavorable
-F-
-D-
-F-
-D-
-D-
-D-
-F-
-F-
-FVariación Total
Desfavorable
$ 39.900.000Unidades
Ventas
Costos Variables:
Materiales y mano de obra
Gastos de Oper. variables
Gastos Adm. Variables
Total Costos Variables:Costos Fijos:
Arrendamiento
Depreciaciones de equipos
Gastos Adm. Fijos
Total Costos Fijos:
UTILIDAD
PRESUPUESTO
ESTÁTICO
50.000
1.250.000
250.000.000
400.000.000
50.000.000
700.000.000
5.000.000
10.000.000
10.000.000
25.000.000
525.000.000
PRESUPUESTO
FLEXIBLE
56.000
1.400.000
280.000.000
448.000.000
56.000.000
784.000.000
5.000.000
10.000.000
10.000.000
25.000.000...