Perito Contador

CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS FINANCIEROS
E IMPUESTO SOBRE LA RENTA A CARGO DE PERSONAS NO
DOMICILIADAS
Tanto el Impuesto sobre Productos Financieros (ISPF) como el Impuesto sobre
la Renta(ISR) a cargo de personas no domiciliadas, se generan en el momento
en que se acreditan o pagan intereses. Entiéndase como acreditamiento de
intereses, la capitalización de los mismos para formarparte de la inversión en el
cálculo de intereses en periodos futuros.
El ISPF “grava los ingresos por intereses de cualquier naturaleza, incluyendo los
provenientes de títulos-valores, públicos oprivados, que se paguen o acrediten
en cuenta a personas individuales o jurídicas, domiciliadas en Guatemala, no
sujetas a la fiscalización de la Superintendencia de Bancos” (10:2). La empresa
tienela obligación de retener un 10% sobre el monto de intereses pagados o
acreditados.
Por otra parte, la ley del Impuesto sobre la Renta, en su artículo 45 literal a),
indica que se debe retener el10% sobre pagos o acreditamientos por concepto
de intereses a personas no domiciliadas. Para el caso específico de Inversiones
en Futuros, S.A. se genera la obligación de retener impuesto, en elmomento en
que acredite o pague intereses tanto a personas domiciliadas como no
domiciliadas, derivado de los Contratos CDFI o CLFI.
En el cuadro siguiente se detallan los rendimientos generados a favorde los
inversionistas subscritores de contratos CDFI y CLFI, indicando el monto
generado a favor de personas domiciliadas y a favor de personas no
domiciliadas. El importe a acreditar o pagar alos inversionistas es la diferencia
entre el monto bruto de intereses y el impuesto a retener.
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Cuadro 5-4
Empresa Inversiones en Futuros, S.A.
Cálculo del ISPF e ISR de Personas no DomiciliadasOriginados de Contratos CDFI y CLFI
Del 1º. Enero al 31 diciembre de 2006
A favor de Domiciliados A favor de No Domiciliados Total Intereses
Total
Impuesto
Meses a) Intereses b) ISPF 10% c)...