Personas fisicas que perciban ingresos por actividades profesionales

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PERSONAS FÍSICAS QUE PERCIBEN
INGRESOS POR ACTIVIDADES PROFESIONALES

Pagos provisiones de las personas físicas que perciben ingresos por actividades profesionales.

Concepto

Son los pagos mensuales que a cuenta del impuesto definitivo del ejercicio deben efectuar quienes perciben ingresos por la realización de actividades profesionales.

Las personas físicas con ingresos poractividades profesionales están obligadas a efectuar a más tardar el día 17 de cada uno de los meses del ejercicio, un pago provisional a cuenta de su impuesto sobre la renta anual.

Determinación

1.- Formula para su determinación.

a) Determinación del pago provisional del mes.

Ingresos acumulables efectivamente cobrados, desde el inicio del ejercicio hasta el último día del mes hasta quecorresponde el pago.

( - ) Ingresos exentos

( = ) Ingresos gravados

( - ) Deducciones autorizadas efectivamente erogadas en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes a que corresponde el pago.

( - ) PTU generada a partir del ejercicio de 2005 pagada en el ejercicio 2011.

( - ) Perdidas fiscales actualizadas de ejercicios anteriores pendientes deamortizar

( = ) Base previa para el pago provisional (cuando el resultado sea positivo)

( - ) Deducción adicional del fomento al primer empleo del periodo, en su caso

(No debe exceder de la base previa para el pago provisional)

( = ) Base para el pago provisional

(*) Aplicación de la tarifa del inciso e) de la fracción I del artículo segundo de las disposiciones de vigenciatemporal de la LISR para 2010, elevada al número de meses que comprenda el pago provisional

(=) Impuesto a cargo

( - ) Pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad

( - ) ISR Retenido por intereses desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes a que corresponda el pago

( - ) 10% retenido por Personas Morales desde el inicio del ejercicio y hasta elúltimo día del mes a que corresponda el pago.

( = ) Impuesto a Cargo del mes (cuando el resultado sea positivo)

b) Ejemplos para su determinación.

|  |Ingresos acumulables |40,000.00 |
|( - ) |Ingresos exentos |0.00 |
|( =) |Ingresos gravados |40,000.00|
|( - ) |Deducciones autorizadas |20,000.00 |
|( - ) |PTU pagada en el 2010. |0.00 |
|( - ) |Perdidas fiscales actualizadas |0.00 |
|( =) |Base previa el pago provisional |20,000.00 |
|(-) |Deducción adicional del fomento al primer empleo|0 |
| |del periodo | |
|(=) |Base para el pago provisional |20,000.00 |
|(↓) |Aplicación de la tarifa |  |
|( =) |Impuesto a cargo |3,163.00 |
|( - ) |Pagos provisionales|0.00 |
|( - ) |ISR Retenido por intereses |0.00 |
|( - ) |10% retenido por P.M. |1,800.00 |
|( =) |Impuesto a Cargo del mes |1,363.00 |

Notas

1. Según el primer párrafo del Art. 127 de la LISR, para determinar la base para elpago provisional se debe restar la PTU pagada en el ejercicio, en los términos del Artículo 123, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Sin embargo, la citada PTU que se disminuye de la utilidad fiscal del contribuyente, es la generada a partir del 1 de Enero de 2005, la cual debió pagarse en el ejercicio del 2006, por lo que a partir de este último ejercicio la PTU enciíta...
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