Plan contable generalmente empresarial

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ELEMENTO 1:
Activo disponible y exigible
Compartimos con el Informativo Caballero Bustamante, el tratamiento del activo disponible y exigible, el mismo que se expresa de la forma siguiente:
1. CUENTA 11: INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLES PARA LA VENTA
Enunciado
La empresa Petete´s S.A. adquiere 1,000 acciones de la empresa Pescadito S.A. por un valor de S/. 50 cada, que seclasifican como activos financieros al Valor Razonable con cambios en resultados.
Se solicita mostrar el asiento contable propuesto que se debe efectuar.

Solución
Los activos financieros según el párrafo 14 de la NIC 39 "Instrumentos Financieros Reconocimiento y Medición" deben reconocerse en su balance cuando, y solo cuando, se convierta en parte obligada según las cláusulas contractuales delinstrumento en cuestión.
En tal sentido, considerando que las acciones constituyen activos financieros, el reconocimiento como activo se efectuará en tanto:
i) Sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros derivados del mismo; y
ii) El costo del activo para la entidad pueda ser valorado con fiabilidad.

De otro lado, respecto a la valoración de los Activos Financieros, elpárrafo 43 de la mencionada NIC señala que al reconocer inicialmente un activo financiero o un pasivo financiero, la entidad lo valorará por su valor razonable, ajustado en el caso que éstos no se contabilicen al valor razonable con cambios en resultados, por los costos de transacción que sean directamente atribuibles a la compra o emisión del mismo.

En consecuencia, el registro contable de dichaoperación se debe realizar tal como se presenta a continuación:
REGISTRO CONTABLE
  |   |   | -X- |   |   |
11 |   |   | INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLES PARA LA VENTA | 50,000.00  |   |
  | 111 |   | Inversiones al valor razonable |   |   |
  |   | 1113 | Valores emitidos por empresas |   |   |
10 |   |   | CAJA Y BANCOS |   | 50,000.00 |
  | 104 |   | Cuentas Corrientesen instituciones financieras |   |   |
  |   | 1041 | Cuentas corrientes operativas |   |   |
  |   |   | x/x Por la adquisición de acciones de la empresa Pescadito SAC. |   |   |

Cuenta 12: cuentas por cobrar comerciales - terceros
Enunciado
En el mes de marzo se realiza una operación de venta al crédito por la que se emite comprobante de pago (factura) por un valor de S/. 230,000 másIGV, no obstante haberse entregado al cliente la mercadería en el mes de febrero. Además, se sabe que el costo de los bienes entregados en febrero asciende a S/. 111,000.
Se solicita el tratamiento contable y tributario a otorgar a la operación.
Solución
2.1. Tratamiento Contable
Conforme lo establece el párrafo 14 de la NIC 18 (Modificada en 1993): Ingresos, en la venta de productos sereconoce el ingreso cuando se cumple con todas las condiciones establecidas en la misma NIC, situación que ocurre en el caso planteado al haberse transferido al comprador los riesgos significativos y los beneficios de propiedad de los productos en el mes de febrero, debiéndose además reconocer también el costo de venta de dichos bienes en el referido mes.
En virtud de lo antes señalado y aplicando elPrincipio de Devengado, la empresa deberá realizar el registro contable de la operación, utilizando para tal efecto, en función al novísimo PCGE, respecto de la cuenta 12: Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros la subcuenta 121 factura, boletas y otros comprobantes por cobrar, divisionaria 1211 no emitidos.

2.2. Tratamiento Tributario
Tributariamente para efectos del Impuesto a la Renta, deacuerdo a lo establecido en el inciso a) del artículo 57º del TUO de la LIR, las rentas de tercera categoría se considerarán producidas en el ejercicio comercial en el que se devenguen. Al respecto, de acuerdo al párrafo 22 del Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de Información Financiera la hipótesis fundamental del devengo implica que las operaciones se reconocen cuando los...
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