Planeacion tributaria

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SOPESA S.A. E.S.P.

DINAMICA CONTABLE A PARTIR DEL CONTRATO DE CONCESION # 067 DE NOVIEMBRE 27 DE 2009.

A. CONSIDERANDOS

1- Que en noviembre 04 de 2009 se adjudicó a Sopesa S.A. E.S.P., por parte del Ministerio de Minas y Energía, la concesión por 20 años para la generación, distribución y comercialización de la energía eléctrica para San Andrés y Providencia. Concesión que deacuerdo con el contrato # 067 de Noviembre 27 de 2009, contiene las obligaciones de las partes y dentro de ellas las que en su desarrollo dan origen a particularidades en materia contable y fiscal,

2- Que en Colombia en los contratos de concesión se estipula una clausula obligatoria De Reversión de acuerdo con el artículo 19 de la ley 80 de 1993 y que consiste en que al finalizar el terminode la concesión, todos los bienes entregados, los adquiridos para desarrollar el objeto de la concesión y los elementos directamente afectados por la misma pasen a ser propiedad de la entidad contratante, sin que por ello ésta deba efectuar compensación alguna,

3- Que relacionado con el numeral anterior y de acuerdo con la clausula 10 del contrato de concesión que establece que el concedentetendrá propiedad plena sobre los bienes que adquiera o construya el concesionario, y el concepto Nro. 9276 del 14 de noviembre de 1997 emanado de la Contaduría General de la Nación establece que la propiedad de los bienes objetos de una concesión son de propiedad del estado no solo cuando se acredite documentalmente, basta con que sean objeto de una concesión,

4- Que el Oficio 085073 deagosto 03 de 2008 emanado de la oficina jurídica de la Dian, contiene la interpretación general y abstracta de las normas tributarias de carácter nacional en materia de concesión. Estas normas que contenidas en los artículos 142, 143 y 144 del estatuto Tributario, si bien permiten la deducción de estas inversiones, no son de obligatorio cumplimiento por parte de los contribuyentes,

5- Quees de interés para Sopesa S.A. E.S.P. administrar eficientemente sus recursos y que, bajo la aplicación de la norma, la doctrina y la jurisprudencia, es necesario estructurar un esquema en materia contable y tributario que le permita a la empresa obtener un ahorro importante de dinero con un mínimo riesgo en una eventual discusión o diferencia de interpretación en la aplicación de la norma conla Dian, y

6- Que de acuerdo con el contrato en cuestión se celebró un CONTRATO DE FIDUCIA MERCANTIL DE ADMINISTRACION, FUENTE DE PAGO Y PAGOS entre Sopesa S.A. E.S.P. y Fiduciaria de Occidente. En la clausula 1 se establece claramente que “los bienes fideicomitidos constituyen un patrimonio autónomo independiente y separado de los patrimonios de las Partes….”

7- Que en el contrato defiducia se estableció la creación de 6 cuentas para el manejo de los recursos objeto del fideicomiso, y que con base en la normas y principios contables, la legislación tributaria colombiana, la costumbre mercantil, la obligación contractual, el contrato de fiducia, y la naturaleza de los hechos económicos, debemos establecer un modelo de manejo de contable que responda a estos postuladosenunciados.

a-Cuenta de Aportes de Capital.

Es la cuenta en la cual el fideicomitente deposita los recursos para dar inicio a la ejecución del Contrato de concesión. Esta cuenta nutrirá a las demás cuentas del fideicomiso, excepto la de Tarifas y Subsidios.

b-Cuenta de Interventoria.

Es la cuenta donde el fideicomitente depositará los recursos para el pago de loshonorarios del Interventor y de Actividad y Seguimiento.

c-Cuenta Inversiones Obligatorias

Es la cuenta en la cual ingresaran los aportes del FAZNI a la concesión para financiar las inversiones obligatorias, la cual si fuere insuficiente se nutrirá de la cuenta de aportes de capital.

d-Cuenta de Combustible.

Es la cuenta en la cual se depositaran los recursos...
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