Planeacion tributaria

IMPACTO TRIBUTARIO Y FINANCIERO EN LA CONTRATACION DE DISCAPACITADOS

Se trata básicamente de analizar la relación costo beneficio desde el punto de vista financiero y tributario al incluir en la nómina personas con discapacidad física.
Existen argumentos muy válidos para tomar éste tipo de decisiones, como lo es tal vez desde el punto de vista filantrópico, la de dar oportunidades a sereshumanos con limitaciones físicas que favorezcan económicamente tanto al trabajador como al empleador el Estado en su deber de proteger a todos sus habitantes, en especial a aquellos que por su condición física o mental están en una debilidad manifiesta frente a los demás, ha generado una serie de mecanismos, para proteger a éste sector de la población, desde el campo laboral, educativo, recreativoetc.
Una persona discapacitada puede ser productiva siempre que su condición físico mental, no interfieran con el tipo de labores para la que sea contratada.
Es necesario evaluar su estado, de tal forma que no se vean comprometidos ni vulnerados sus derechos, desde luego para la empresa contratante, que debe blindarse para cualquier eventualidad de tipo legal, al incluir o vincular en sunómina a personas con discapacidades.
“La ley 361 de 1997 creó mecanismos para integrar a las personas con alguna limitación, entre ellas una serie de estímulos tributarios y ventajas competitivas, para quien les vincule mediante contrato de trabajo”
El enfoque principal del tema en mención se centrará, específicamente sobre el impacto en los resultados financieros y tributarios del empleador.Veamos algunos beneficios económicos:
En cuanto a los beneficios tributarios:
1. Deducción en la Renta
“El empleador que contrate personal con limitación y que esté obligado a presentar declaración de rentas y complementarios, tiene derecho a deducir de la renta el 200% del valor de los salarios y prestaciones sociales pagados durante el año o período gravable a los trabajadores con limitación,mientras ésta vinculación laboral subsista.”
Otros beneficios:
2. Menor cuota de aprendices
“El empleador que esté obligado a cumplir una cuota de aprendices, reducirá en un 50% la cantidad de aprendices que debe vincular, si los contratados por él son personas con discapacidad comprobada no inferior al 25%”.
Por ejemplo, el empleador que debe vincular 10 aprendices puede contratar sólo 5y con eso cumplir la cuota de aprendices.
3. Ventajas para la empresa en licitaciones públicas.
“La persona o empresa que contrate personal con limitaciones será preferido en igualdad de condiciones en procesos de contratación estatal por licitación pública, si la nómina cuenta con mínimo el 10% de empleados con limitación”
Ahora, si bien es cierto que se reciben por parte del estado, éstosincentivos, también cabe anotar que la empresa deberá incurrir en ciertos gastos de adecuación tales como la introducción de elementos accesibles, como puertas anchas, rampas e instrucciones audibles.
En el siguiente ejemplo vemos desde el punto de vista tributario el impacto al realizar el cálculo del impuesto de renta por el método de la depuración.
Conceptos Parciales Registro ContableBeneficio Fiscal Liquidación de Imporrentas
Ingresos operacionales, neto $ 46.435,00 $ 46.435,00
Costo de prestación del servicio $ (11.403,08) $ (19.253,08)
Gastos de Personal (a) $ (7.850,00) $ (15.700,00) $ (15.700,00)
Otros costos y gastos $ (3.553,08) $ (3.553,08)
Utilidad bruta $35.031,92 $ 27.181,92
Impuesto de renta 33% $ (11.560,53) $ (8.970,03)
Resultados del ejercicio $ 23.471,39 $ 18.211,89
(a) Asumiendo que éste valor corresponde a la contratación de Discapacitados
Como se puede ver el beneficio tributario es de $ 5.259.5 si establecemos la diferencia entre las dos opciones....