Planeamiento tributario
Páginas: 22 (5468 palabras)
Publicado: 29 de agosto de 2012
Italo Fernández Origgi ifernandez@factortributario.com
www.FactorTributario.com
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO: SUSTANCIA SOBRE FORMA
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
LIBERTAD Y PLANEAMIENTO TRIBUTARIO “Un cliente rara vez comprende la diferencia entre transacciones seguras y riesgosas. Desea naturalmente mantener bajos sus impuestos y no ve impedimento moral para tomar ventaja de toda posibleescapatoria legal para alcanzar lo que desea obtener.” Darrell, Federal Income Taxation, 1970.
Cliente solicita planeamiento
OBJETO DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO “En resumen, la asesoría profesional en materia tributaria no está dirigida a la evasión de los tributos que se debe pagar, sino a evitar los tributos que no necesitan ser pagados”. Corneel, Tax Law Review, 1967.
Relación indesligableACTIVIDAD DEL PROFESIONAL EN PLANEAMIENTO TRIBUTARIO “Un abogado tributarista no llevaría una vida interesante ni sería de utilidad a sus clientes si sólo conociera las soluciones tradicionales a los problemas tradicionales. Muchos de los problemas que surgen en la práctica parecen no tener antecedentes, y muchas veces no los tienen al menos en parte.” Corneel, Tax Law Review, 1967. “El asesortributario responsable debe comprender que cualquier plan tributario ha de estar en condiciones de sobrevivir en medio de la interacción de fuerzas sociales. ¿Significa ello que el asesor tributario debe ser tan analítico que, como Hamlet, nunca llegue a tomar una decisión o resulte adoptando una línea tan conservadora que haga que su cliente lo abandone en busca de servicios tributarios másatrevidos? Por cierto que no. Significa más bien que con esmero y cautela, pero asimismo con imaginación e ingenio, debe de otro lado explotar totalmente las posibilidades que se le ofrecen.” Darrell, Federal Income Taxation, 1970.
LÍMITES DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO – SUSTANCIA SOBRE FORMA “Repetidamente los tribunales han dicho que no hay nada siniestro en el arreglo de los asuntos propios de uno afin de reducir los impuestos tanto como sea posible. Todos hacen eso, ricos y pobres; y obran correctamente, porque sobre nadie pesa el deber público de pagar más de lo que la Ley ordena. Exigir más en nombre de la moral es simple hipocresía. Sin embargo, estos mimos tribunales, incluyendo el juez que así habló tan fervientemente, no han dudado en frustrar las esperanzas de un contribuyentecuando pasos enteramente legales, pero elaborados o indirectos, fueron dados sin una justificación mercantil, con el sólo propósito de evitar un impuesto que habría tenido que pagar si esencialmente el mismo fin hubiese sido alcanzado de la manera directa y ordinaria.” Darrell, Federal Income Taxation, 1970.
Profesional Tributario
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Italo Fernández Origgi ifernandez@factortributario.comwww.FactorTributario.com
CURSO DE PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
CASO1: (TEMA INTRODUCTORIO) ELECCIÓN EN CASO DE RECOLOCACIÓN DE ACTIVOS SE PLANTEA EL CASO DE UN GRUPO EMPRESARIAL EN EL CUAL SE REQUIERE LA RECOLOCACIÓN DE ACTIVOS POR VALOR DE S/. 10’
Aspectos Tributarios:
1ra Evaluación-Alternativa: Venta de activos
EMPRESA A
EMPRESA B
IGV La transferencia es una venta común gravada conel IGV = S/. 1.9’ IR La transferencia es una venta común gravada con el IR: Pago a cuenta mensual sobre S/.10’ Coeficiente 1% 100,000 Transferencia entre vinculadas – precio de transferencia valor de mercado. Resultado generado = S/. 1’ IR Anual 30% = S/. 300,000 Obligación de documentar precios de transferencia
Venta
ACTIVOS S/.10’
Consecuencias: -Sobre costos tributarios altos -Nogeneración de valor auténtico con cliente -Flujos de efectivo y cuentas por cobrar y pagar internas
2
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CASO1: (TEMA INTRODUCTORIO) ELECCIÓN EN CASO DE RECOLOCACIÓN DE ACTIVOS SE PLANTEA EL CASO DE UN GRUPO EMPRESARIAL EN EL CUAL SE REQUIERE LA RECOLOCACIÓN DE ACTIVOS IMPORTANTES POR VALOR DE S/. 10’ 2da...
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PLANEAMIENTO TRIBUTARIO: SUSTANCIA SOBRE FORMA
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
LIBERTAD Y PLANEAMIENTO TRIBUTARIO “Un cliente rara vez comprende la diferencia entre transacciones seguras y riesgosas. Desea naturalmente mantener bajos sus impuestos y no ve impedimento moral para tomar ventaja de toda posibleescapatoria legal para alcanzar lo que desea obtener.” Darrell, Federal Income Taxation, 1970.
Cliente solicita planeamiento
OBJETO DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO “En resumen, la asesoría profesional en materia tributaria no está dirigida a la evasión de los tributos que se debe pagar, sino a evitar los tributos que no necesitan ser pagados”. Corneel, Tax Law Review, 1967.
Relación indesligableACTIVIDAD DEL PROFESIONAL EN PLANEAMIENTO TRIBUTARIO “Un abogado tributarista no llevaría una vida interesante ni sería de utilidad a sus clientes si sólo conociera las soluciones tradicionales a los problemas tradicionales. Muchos de los problemas que surgen en la práctica parecen no tener antecedentes, y muchas veces no los tienen al menos en parte.” Corneel, Tax Law Review, 1967. “El asesortributario responsable debe comprender que cualquier plan tributario ha de estar en condiciones de sobrevivir en medio de la interacción de fuerzas sociales. ¿Significa ello que el asesor tributario debe ser tan analítico que, como Hamlet, nunca llegue a tomar una decisión o resulte adoptando una línea tan conservadora que haga que su cliente lo abandone en busca de servicios tributarios másatrevidos? Por cierto que no. Significa más bien que con esmero y cautela, pero asimismo con imaginación e ingenio, debe de otro lado explotar totalmente las posibilidades que se le ofrecen.” Darrell, Federal Income Taxation, 1970.
LÍMITES DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO – SUSTANCIA SOBRE FORMA “Repetidamente los tribunales han dicho que no hay nada siniestro en el arreglo de los asuntos propios de uno afin de reducir los impuestos tanto como sea posible. Todos hacen eso, ricos y pobres; y obran correctamente, porque sobre nadie pesa el deber público de pagar más de lo que la Ley ordena. Exigir más en nombre de la moral es simple hipocresía. Sin embargo, estos mimos tribunales, incluyendo el juez que así habló tan fervientemente, no han dudado en frustrar las esperanzas de un contribuyentecuando pasos enteramente legales, pero elaborados o indirectos, fueron dados sin una justificación mercantil, con el sólo propósito de evitar un impuesto que habría tenido que pagar si esencialmente el mismo fin hubiese sido alcanzado de la manera directa y ordinaria.” Darrell, Federal Income Taxation, 1970.
Profesional Tributario
1
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CURSO DE PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
CASO1: (TEMA INTRODUCTORIO) ELECCIÓN EN CASO DE RECOLOCACIÓN DE ACTIVOS SE PLANTEA EL CASO DE UN GRUPO EMPRESARIAL EN EL CUAL SE REQUIERE LA RECOLOCACIÓN DE ACTIVOS POR VALOR DE S/. 10’
Aspectos Tributarios:
1ra Evaluación-Alternativa: Venta de activos
EMPRESA A
EMPRESA B
IGV La transferencia es una venta común gravada conel IGV = S/. 1.9’ IR La transferencia es una venta común gravada con el IR: Pago a cuenta mensual sobre S/.10’ Coeficiente 1% 100,000 Transferencia entre vinculadas – precio de transferencia valor de mercado. Resultado generado = S/. 1’ IR Anual 30% = S/. 300,000 Obligación de documentar precios de transferencia
Venta
ACTIVOS S/.10’
Consecuencias: -Sobre costos tributarios altos -Nogeneración de valor auténtico con cliente -Flujos de efectivo y cuentas por cobrar y pagar internas
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CASO1: (TEMA INTRODUCTORIO) ELECCIÓN EN CASO DE RECOLOCACIÓN DE ACTIVOS SE PLANTEA EL CASO DE UN GRUPO EMPRESARIAL EN EL CUAL SE REQUIERE LA RECOLOCACIÓN DE ACTIVOS IMPORTANTES POR VALOR DE S/. 10’ 2da...
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