Planificación tributaria

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PLANIFICACION TRIBUTARIA

ANALISIS DE CASOS

1. Si una persona natural quiere dedicarse a la compra, arrendamiento y venta de bienes raíces, aprovechándose de las plusvalías que generan dichos bienes por los cambios en el entorno económico, ¿qué organización jurídica debería adoptar para aminorar la carga tributaria, cuando la mayor rentabilidad proviene de las plusvalías?

2. La sociedad“XX”, en los últimos años, ha experimentado un crecimiento notable en sus operaciones. La sociedad desarrolla actividades de Compra-Venta y Distribución. Por lo anterior, el directorio de la sociedad propuso y aprobó la división de la misma en dos sociedades, de modo que cada una se especialice en su actividad y pueda mejorar su gestión y rendimientos.
Así las cosas, las sociedades quepermanecieron fueron: la sociedad “XX” dedicada exclusivamente a la compra y venta, y la sociedad “DD” dedicada a la Distribución. Entonces se traspasaron bienes de la sociedad “XX” a “DD”, registrándose todos los activos y pasivos al mismo valor tributario que presentaban en “XX”, con excepción de cinco camiones, los cuales estaban registrados en $400.000.000, y que según tasadores valían $550.000.000, ypor tanto se registraron a un mayor valor en “DD”.

Ahora, pasado tiempo desde constituida la división y registro de los correspondientes activos y pasivos, el directorio de “DD” se cuestiona la situación tributaria del valor de sus camiones en los activos, y por tanto le consulta a usted, como asesor tributario, la posibilidad de contingencias. ¿Qué opinión daría usted?

3. Juan Pérez,posee un vehículo adquirido hace 6 años en $5.000.000, con una vida útil equivalente a 5 años, el cual adquirió para uso personal y de su familia. Una empresa obligada a llevar contabilidad completa, YY, la cual tiene domicilio en Chile, está interesada en comprarle a Juan el vehículo. Juan establece que lo venderá a un precio de $15.000.000, pues se encuentra en buenas condiciones y no es suintención venderlo, debido a que si lo vende se quedaría sin transporte, la empresa acepta el precio de compra que Juan le impone, realizándose la transacción.

4. La Sociedad Anónima Esmeralda, desea realizar un aporte de acciones además de un bien raíz que servirá para ser destinadas a oficina.
Valor acción aportada $365, en donde el valor real debería ser $ 525
Valor del bien raíz $ 15.500.000.El servicio al tener conocimiento de esta situación pretende aplicar pretende aplicar su facultad de tasar dichas transacciones, ya que al parecer estos valores no eran los correctos.

Primero que todo cabe señalar, que el Servicio ha sostenido en forma reiterada que el aporte de bienes a sociedades de cualquier clase, constituye una enajenación en virtud de la acepción amplia que se leatribuye a esta expresión, toda vez que el señalado acto de disposición hace salir del patrimonio un derecho ya existente, para que pase a formar parte de un patrimonio diverso.

Los valores correspondientes a la tasación que efectúo el Servicio de Impuestos Internos son:
Valor de acción $ 525.
Valor del bien raíz $ 11.250.000.

5. ¿Qué debería hacerse para que una sociedad anónimacerrada pueda reinvertir las utilidades acumuladas en su Fondo de Utilidades Tributables, con suspensión del pago de los impuestos terminales?

6. ¿Qué tipo de organización o reorganización, según el caso, aconsejaría usted, como experto tributario, para aminorar la carga tributaria?

a) El propietario de un predio rústico, en el cual funciona un criadero de cerdos, sólo desea enajenar elcriadero de cerdos y la parte del predio en que funciona dicho criadero. El valor del predio en que funciona el criadero vale 100 millones de pesos; los bienes del activo inmovilizado, 100 millones de pesos, y los bienes del activo realizable, 500 millones de pesos.

b) La sociedad A que tiene una pérdida tributaria cuantiosa, desea adquirir la sociedad B que tiene utilidades tributables...
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