PRACTICAS CONTABLES
FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
DÉCIMO SEMESTRE
PROFESOR
LENYN G. VASCONEZ A.
SEMESTRE MARZO – AGOSTO 2010
CAJA
ARQUEO DE CAJA
Principales fuentes de ingreso y egreso del efectivo Los conceptos más comunes por los cuales se debita o ingresa la cuenta Caja, son:
• Venta de mercaderías y/o servicios al contado
• Cobro oefectivización de cuentas pendientes
• Ventas de activos al contado
• Recepción de rentas (donaciones, arriendos, etc.) al contado
• Otras que denoten ingreso de fondos
El concepto más común por el cual se acredita o egresa esta cuenta es el depósito bancario.
Control interno sobre el efectivo Los objetivos de un eficaz sistema de control interno sobre el efectivo se pueden resumir endos:
1. Salvaguardar el efectivo
2. Lograr una contabilidad más precisa
Para alcanzar estos objetivos, se deben dictar políticas empresariales que determinen por escrito los procedimientos de recaudación, custodia y desembolsos del efectivo, así:
• Segregar las funciones financieras, especialmente las que se refieren a la recaudación del efectivo y al registro contable.
• Conseguir queel efectivo recaudado durante el día sea depositado, a más tardar, el siguiente día, en forma intacta.
• Exigir que todo desembolso se haga a través de cheque girado a nombre del beneficiario, y para el libramiento, consten por lo menos la firma de dos funcionarios autorizados.
Arqueo de Caja.- Es un examen especial que se hace con el fin de:
• Verificar la idoneidad de los registroscontables.
• Constatar que los valores monetarios físicos en poder del encargado de la caja estén en la cantidad exacta.
Este examen puede ser realizado íntegramente para Caja y Caja chica; sin embargo, se puede particularizar el arqueo para cada rubro.
Para poder efectuar el arqueo, se deben observar las normas y procedimientos utilizados en prácticas de auditoria y, por lo tanto, serárealizado por un funcionario contable o por otro con suficientes conocimientos de la materia.
Cualquier diferencia encontrada en este examen deberá ser justificada o cubierta de inmediato, sin perjuicio de aplicar sanciones administrativas y/o civiles.
Las condiciones para que este examen sea idóneo son:
• Se debe hacer en cualquier momento y sin previo aviso
• El delegado debe tener lasuficiente capacidad profesional y moral
• El delegado debe estar desprovisto de prejuicios y poseer suficiente independencia
Procedimiento para efectuar el arqueo de Caja
1. Recibir delegación de la autoridad competente para efectuar el arqueo respectivo.
2. Solicitar la presencia del custodio de la caja y del delegado contable y/o de auditoria.
3. Clasificar el dinero en monedas, billetes ycheques.
4. Desglosar los comprobantes de pago, si hubiesen, incluidos la fecha de pago, el concepto, la autorización y el valor correspondiente.
5. Realizar una suma total de estos valores (efectivos y comprobantes).
6. Efectuar una comparación entre el saldo verificado y el saldo registrado por contabilidad; establecer diferencias en más o en menos, si las hubiese.
7. Preparar el Acta de arqueo,en donde se dejará constancia de las novedades presentadas. Esta será de conocimiento de las autoridades de la empresa, quienes dispondrán las medidas correctivas del caso, en el supuesto de que no se hubiesen manejado y utilizado convenientemente los recursos monetarios.
El acta deberá contener al menos los siguientes datos:
• Fecha y hora en que se inicia y termina el arqueo
• Determinacióndel alcance del examen
• Detalle de los documentos y valores encontrados o presentados
• Establecimiento de cualquier diferencia, si la hubiese
• Declaración de conformidad y firmas de legalización
Ejemplo:
1.- El 22 de mayo de 2006 se decide realizar el arqueo de caja en la empresa Éxito Total. Los resultados y novedades son:
Saldo contable y ventas del día, no contabilizadas aún:...
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