Precios De Transferencia

Páginas: 17 (4079 palabras) Publicado: 10 de julio de 2012
ANTECEDENTES
Debido a la creciente expansión que ha registrado en los últimos años el flujo de mercancías entre los diferentes países del mundo, y ante la demanda de los bienes y servicios producidos por las empresas multinacionales en mercados que antes no estaban abiertos al comercio internacional, las empresas multinacionales han tenido que trasladar cada vez con mayor frecuencia centros deproducción y distribución de bienes y servicios de un país a otro. Este fenómeno tiene como consecuencia, que el intercambio de bienes y servicios entre las subsidiarias de un mismo grupo multinacional de empresas, se haya incrementado en los últimos años debido a que los grupos multinacionales de empresas desean aprovechar las economías de escala y dividir las funciones entre las subsidiarias deacuerdo con el mejor rendimiento de los recursos con que cuentan dichas subsidiarias en cada país.
En consecuencia, el intercambio de todos estos bienes y servicios entre divisiones de un mismo grupo multinacional de empresas ha dado origen a la problemática de determinar el precio óptimo de trasferencia fijado entre dichas empresas. De la misma forma, para las autoridades fiscales, esto traeconsigo la tarea de vigilar que dichas empresas paguen impuestos en su jurisdicción fiscal, en una base coherente con la utilidad que obtendrían empresas independientes2 en el mercado.
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
El precio de transferencia es el precio que acuerdan dos entidades que pertenecen a un mismo grupo empresarial o a una misma persona. Mediante los precios de transferencia se pueden distribuirutilidades entre ambas empresas. Una entidad puede vender más caro o más barato a diferencia del precio de mercado. Por lo tanto el precio de transferencia no siempre sigue las mismas reglas de una economía de mercado, es decir no siempre se regula mediante la oferta o la demanda.
Para ilustrar mejor cómo un precio de transferencia puede ser fijado de una manera tal que reduzca o inclusocancele el pago de impuestos de un grupo multinacional de empresas en determinado país, consideremos el ejemplo siguiente:
La empresa El Bosque, S.A. vende maderas preciosas en Guatemala, el costo es de Q100. A su vez la empresa subsidiaria ubicada en El Salvador, adquiere dicho producto para distribuirlo a empresas no relacionadas en su territorio nacional a un precio que está determinado por elmercado local, el cual es de Q300 y no puede ser aumentado, ya que dicho acto sacaría de competencia a la empresa Salvadoreña. Asimismo, hemos supuesto que el país de origen grava a las empresas locales con un impuesto del 31% y que el país de destino aplica una tasa impositiva del 20%.
Para ilustrar el flujo de las transacciones que estamos analizando, consideremos la siguiente figura:
Caso No. 1 |Guatemala | El Salvador |   |
  | transferencia 200 | Precio venta 300 | Consolidado |
Utilidad antes del Impuesto | 100 | 100 | 200 |
Tasa de Impuesto (%) | 31% | 20% |   |
Impuestos Pagados | 31 | 20 | 51 |
Utilidad después de impuestos | 69 | 80 | 149 |
En éste caso, la empresa El bosque, S.A. el costo por la producción de cada tabla de madera es de Q100. La empresa El bosque, S.A.debe exportar la madera a su empresa subsidiaria ubicada en El Salvador. Para hacerlo utiliza un precio de transferencia, el cual es de Q200. Asimismo, la empresa subsidiaria puede vender dicha Madera a los clientes no relacionados al precio competitivo en el mercado local de Q300. En este caso, la empresa El Bosque obtiene una utilidad antes de impuestos de Q100, y la empresa subsidiaria tambiénobtiene una utilidad antes de impuestos de Q100. De conformidad con las tasas que hemos supuesto, la empresa El Bosque, S.A. paga un impuesto de Q31 y obtiene una utilidad después de impuestos equivalente a Q69. Por su parte, la empresa subsidiaria paga impuestos por un monto de Q20 y obtiene una utilidad después de impuestos equivalente a Q80. El grupo multinacional en su conjunto, paga...
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