Presupuestos

Presupuesto Maestro
Contenido
Esta compuesto por presupuestos de operación y por presupuestos financieros.
Los presupuestos de operación son los siguientes:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Presupuesto de Ventas
Presupuesto de Costo de Ventas
Presupuesto de Producción
Presupuesto de Compra de Materiales Directos
Presupuesto de Costo de Mano de Obra Directa
Presupuesto de Costos Indirectosde Fabricación
Presupuesto de Gastos de Venta y Administrativos

Los presupuestos financieros comprendes los siguientes:
1.
2.
3.

El Presupuesto de Efectivo o de Caja
El Presupuesto de Capital
Los Estados Financieros Presupuestados

Esquema de elaboración:

Caso Práctico:
Empresa: MD, S.A. de C.V.
Productos: Carteras y Bolsas de Mano
Cartera:
Materiales Directos
Piel: 0.30 deyarda cuadrada por unidad
Lino: 0.10 de yarda cuadrada por unidad
Mano de Obra Directa
Depto. de Corte: 0.10 hora por unidad
Depto. de Coser: 0.25 hora por unidad


Bolsa de Mano:
Piel:
Lino:

1.25 de yarda cuadrada por unidad
0.50 de yarda cuadrada por unidad

Depto. de Corte: 0.15 hora por unidad
Depto. de Coser: 0.40 hora por unidad

Inventario Inicial esperado de ProductosTerminados al 01-enero-2011: 88,000 carteras a un costo unitario de
$5.00 y 48,000 bolsas de mano a un costo unitario de $15.00
1

Fundamentos de Presupuestación

Universidad Centroamericana José Simeón Cañas UCA
Departamento de Contabilidad y Finanzas



Inventario Final deseado de Productos Terminados al 31-diciembre-2011: 80,000 carteras a un costo unitario de
$5.00 y 60,000 bolsas demano a un costo unitario de $15.00



El Departamento de Ventas estima que en la región Occidente-Centro se venderán 287,000 Carteras y 156,400
Bolsas de Mano. También consideran que en la región Oriental se venderán 241,000 Carteras y 123,600 Bolsas
de Mano. El precio de venta de las carteras es de $12.00 por unidad y el precio de venta de las Bolsas de Mano
es de $25.00 por unidad.

El precio unitario por yarda cuadrada para los materiales directos son los siguientes: Piel $4.50 por yarda
cuadrada y Lino a $1.20 por yarda cuadrada.



Inventario Inicial esperado de Materiales Directos al 01-enero-2011: 18,000 yardas cuadradas de Piel y 15,000
yardas cuadradas de Lino.



Inventario Final deseado de Materiales Directos al 31-diciembre-2011: 20,000 yardascuadradas de Piel y
12,000 yardas cuadradas de Lino.



La Tasa por Hora de Mano de Obra Directa es: $12.00 por hora para el proces o de Corte y $15.00 por hora para
el proceso Coser.



Inventarios estimados al 1/Ene/2011
Producto terminado.……….$1,160,000.00
Trabajo en proceso...............$214,400.00



El presupuesto de los Gastos Indirectos de Fabricación esta compuesto por:Sueldos Indirectos $732,800.00;
Salarios de Supervisores $360,000.00; Electricidad $306,000.00; Depreciación de Planta y Equipo $288,000.00;
Materiales Indirectos $182,800.00; Mantenimiento $140,280.00 y Seguros e Impuestos por $79,200.00



El presupuesto de Ventas esta compuesto de la siguiente forma: Salarios $715,000.00; Publicidad $360,000.00;
Viajes $115,000.00; El presupuesto de gastosAdministrativos: Salarios $618,000.00; Renta de oficina
$34,500.00; Artículos de oficina $17,500.00 y gastos misceláneos $ 25,000.00

Inventarios deseados al 31/Dic/2011
Producto terminado………….….$1,300,000
Trabajo en proceso......................$220,000.00

MD, S.A. de C.V.
Presupuesto de Ventas
Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2011
Producto y Región
Volumen Precio de
Ventasen
Venta
Totales
Unidades
Unitario
Cartera:
Occidente-Centro
287,000
$12.00
$3,444,000
Oriente
241,000
$12.00
2,892,000
Total
528,000
$6,336,000
Bolsa de Mano:
Occidente-Centro
156,400
$25.00
$3,910,000
Oriente
123,600
$25.00
3,090,000
Total
280,000
$7,000,000
Total Ingresos por
$13,336,000
Ventas
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Fundamentos de Presupuestación

Universidad Centroamericana...