Principios de auditoria financiera

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PRINCIPIOS DE AUDITORÍA FINANCIERA
EN LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

2008

PREFACIO

Este curso ha sido preparado por requerimiento de la Superintendecia de
Administración Tributaria - SUNAT.
Incluye las principales características del enfoque moderno de auditoría, establecidas
para orientar el trabajo de auditoría financiera, esencialmente en las etapas de
planeamiento. Toma especialrelevancia a la evaluación de los riesgos de auditoría, y
la confianza en los sistemas de control interno de las empresas, aspecto esencial para
establecer la confianza en el trabajo que debe ser efectuado.
Considera los criterios modernos planteados respecto al control interno y su
evaluación, como medio para ser más efectiva la labor de la auditoría y manejar las
expectativas de losclientes brindando un valor agregad.
Agradecemos la oportunidad de contribuir a una de las labores esenciales de la
Administración Tributaria de nuestro país, para que su ejercicio de fiscalización sea
desarrollado con aplicación de métodos y técnicas que demuestren independencia,
transparencia, enfoque profesional, en búsqueda del mejor desempeño de la
Administración Tributaria.
Este materialespera contribuir a revisar los conceptos profesionales esenciales del
planeamiento de la auditoría financiera, para su mejor aplicación, tomando como
referencia la doctrina profesional y la experiencia, de quienes han contribuido a la
preparación del material y quienes han participado en su revisión con aportes
constructivos.
Agradecemos igualmente a todos los que han contribuido de algunamanera a preparar
y concluir este documento, que es puesto ha disposición de la Administración
Tributaría en primer término, los participantes en los cursos y de aquellas personas
interesadas en revisar los criterios para el planeamiento, evaluación de riesgo y de
control interno en el trabajo de auditoría financiera profesional.

INDICE
Pág.
Introducción

2

1. Características delenfoque moderno de auditoría

5

o
o
o
o

Auditoría a medida
Conocimiento acumulado
Apoyo en los controles
Evaluación global

6
7
8
9

2. Etapas de la auditoría
o Planeamiento
- Planificación detallada o por componentes
- Presupuesto de tiempo de auditoría

3. Riesgo en auditoría
o
o
o
o
o

Riesgo inherente
Riesgo de control
Riesgo de detección
Otros riesgosMaterialidad

11
14
21

23
26
27
28
35
38

4. El control interno
o Definición
o Elementos
o Evaluación riesgo

46
47
49

INTRODUCCION
Los mercados económicos financieros actuales, fuertemente globalizados exigen una
mayor transparencia y cumplimiento normativo, haciendo que la función del auditor
resulte esencial.
El curso “Principios de Auditoria Financiera en la AdministraciónTributaria” parte de
identificar las características del enfoque moderno de auditoría financiera, tratando el
tema a través de un desarrollo de las etapas de auditoría que comprende elementos
teóricos y de aplicación el énfasis en el estudio y evaluación del control interno, de los
riesgos de auditoría y los supuestos necesarios para efectuar a una “auditoría eficaz”,
con valor agregado,constituyendo por ello un valioso apoyo y un importante orientador
a los directores, supervisores y auditores de fiscalización.
El objetivo general es identificar, aplicar técnicas y procedimientos de auditoría
financiera, en base al conocimiento acumulado de las etapas de Planeamiento y
Evaluación de Riesgos, así como el grado del control interno en el marco de las
funciones de Fiscalización enla SUNAT.
Para lograr tal fin se establece una primera etapa de lectura y estudio de documentos
proporcionados por los docentes, previa la etapa presencial.
El programa esta estructurado de la manera siguiente


Características del Enfoque Moderno de Auditoría
-



Etapas de la auditoría
-



Característica Auditoría a la Medida
Conocimiento Acumulado
Apoyo en los Controles...
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