Principios fiscales

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I. INTRODUCCION:

Antes de empezar a desarrollar el tema es importante entender y comprender el concepto de seguridad jurídica tal como lo define el Dr. Hallivis “…es un valor jurídico que implica la certeza de que la conducta que la Ley regula necesariamente se deberá cumplir y de que, en caso contrario, el Estado la hará cumplir. En todo estado de derecho la seguridad se manifiesta como unmedio para lograr y consolidar la justicia, libertad y el bien común.”[1].Ya que esto es lo que hace que un estado de derecho funcione, porque implica, que este valor de certeza que la ley regula, necesariamente se deberá cumplir y de no ser así el propio estado hará que se cumpla; por lo que el presente trabajo de investigación se desarrollará de la siguiente manera:

Además otra de lassituaciones con la que se encuentra la Administración Tributaria, son los principios Teóricos o Doctrinales de los Gravámenes son los enuncíados por Adam Smith (el más tradicional) y los de Fritz Neumark (el más moderno) quien sistematiza los principios necesarios para una política fiscal racional, ya que estos principios, considero, son una fuente indiscutible de la Doctrina Jurídico Tributaria.Posteriormente se tratarán de definir los principios generales del derecho, Principios Constitucionales del Derecho y al final los principios Constitucionales de los Gravámenes, definiendo cada uno de ellos y comentando también los de la Doctrina Española.

Y para finalizar se definen las características de las contribuciones.

II. PRINCIPIOS TEÓRICOS O DOCTRINALES DE LOS GRAVÁMENES

Existenmuchos autores en este tema tales como Berlini, los hermanos Musgrave entre otros, que tienen sus propios criterios en el tema, pero considero que uno de los más importantes por su trascendencia en el tiempo, son los enunciados por Adam Smith en su obra “la Riqueza de las Naciones” la cual consta de cinco tomos, y es en el último en donde trata el tema de las rentas de un país, de donde se desprendensus famosos Principios para los Impuestos, mismos que han trascendido en el tiempo y que sobre todo en países altamente desarrollados han servido como base para fijar las reglas de la recaudación fiscal y el otro autor Fritz Neumark que es un autor más contemporáneo que hace un análisis y fusión de los principios modernos de los gravámenes con los tradicionales por lo que empiezo con el siguienteanálisis por autor:

Principios de Adam Smith para los Impuestos:

a) Principio de Justicia: Consiste en que los habitantes de una nación deben contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción lo más cercana posible a sus capacidades económicas y de la observancia o menosprecio depende la equidad o falta de equidad en la imposición.

b) Principio de Certidumbre: Consiste enque todo impuesto debe tener fijeza en sus elementos esenciales, para evitar actos arbitrarios por parte de la autoridad. los elementos esenciales son: el objeto, sujeto, exenciones, tarifa, época de pago, infracciones y sanciones.

c) Principio de Comodidad: Consiste en que todo impuesto debe recaudarse en la época y en la forma en las que es más probable que convenga su pago alcontribuyente, es decir, deben escogerse aquellas fechas o periodos que, en atención a la naturaleza del gravamen, sean más propicias y ventajosas para que el causante realice el pago.

d) Principio de Economía: Consiste en que el rendimiento del impuesto debe ser lo mayor posible y para ello, su recaudación no debe ser onerosa, ósea, que la diferencia entre la suma que se recaude y la que realmenteentre a las arcas de la nación tiene que ser la menor posible.

Principios de Fritz Neumark:

Fritz Neumark es por excelencia el tratadista que mejor ha esquematizado los principios de la imposición; los concibe “en función de fines predeterminados que surgen de la orientación política y económica a la que la imposición debe servir de manera justa y eficiente”.[2]

El profesor Neumark enuncia...
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