Procedimiento De Examen Especial

EXAMEN ESPECIAL
700 Visión general
01. El examen especial es una auditoría de alcance limitado que comprende la revisión y análisis de una parte de las operaciones efectuadas por la entidad, con el objeto de verificar el adecuado manejo de los recursos públicos, así como el cumplimiento de la normativa legal y otras normas reglamentarias aplicables. Puede incluir también una combinación deobjetivos financieros, operativos y de cumplimiento o, restringirse sólo a uno de ellos, dentro de un área o asunto específico
02. Mediante el examen especial se verifica en forma específica el:
• Manejo financiero de recursos por una entidad durante un período determinado, en relación a la normativa legal y normas reglamentarias aplicables a la gestión examinada.
• Cumplimiento de la ejecucióndel presupuesto en relación a la normativa legal y normas reglamentarias.
• Denuncias de diversa índole.
• Cumplimiento de la normativa legal en relación a donaciones recibidas.
º Cumplimiento de la normativa legal en los procesos licitaros para contratación de obras o adquisición de bienes o servicios..
• Cumplimiento de operaciones de endeudamiento público.
• Cumplimiento de contratospara la adquisición de bienes y/o servicios u obras públicas celebrados por las entidades.
03. Las fases para llevar a cabo un examen especial son similares al de una auditoría de gestión, es decir, comprende: planeamiento; ejecución y elaboración del informe; sin embargo, existen algunos matices de diferencia en cada una de las etapas del proceso.
Las normas de auditoría Gubernamental-NAGU sonaplicables para el planeamiento, ejecución e informe del examen especial. El examen especial es efectuado por los órganos conformantes del Sistema Nacional de Control, como parte del trabajo necesario para emitir el informe sobre la Cuenta General de la República
.04. Como el desarrollo del examen especial se encuentra focalizado en un área o asunto específico, las actividades que se cumplendurante la fase de planeamiento consisten, básicamente, en la obtención de un adecuado entendimiento sobre los aspectos identificados que serán materia de examen, identificación de las líneas de autoridad y responsabilidad involucradas, el marco legal y normas reglamentarias aplicables.
05. En la fase de ejecución del examen especial el auditor aplica las pruebas de auditoría que considere apropiadasen las circunstancias, para obtener evidencia suficiente, competente y pertinente que soporte los hallazgos identificados Si en el transcurso de la fase de ejecución el auditor determina situaciones que se refieren a indicios razonables de comisión de delito, debe establecer el tipo de responsabilidad que corresponde a los presuntos implicados, de conformidad con las disposiciones establecidas enlas normas de auditoría gubernamental emitidas por la Contraloría General de la República.
06. La estructura del informe del examen especial es la misma utilizada para el informe de auditoría de gestión. Como las observaciones se refieren a situaciones de incumplimiento de la normativa legal o normas o reglamentarias, según corresponda, éstas son planteadas, generalmente, en un sentido negativo.I PLANEAMIENTO DEL EXAMEN ESPECIAL.
720 Planeamiento
01. La fase de planeamiento del examen especial se inicia con la programación de la entidad a ser examinada y, dentro de ella, el área o asuntos específicos objeto de examen. El planeamiento provee una estrategia tentativa para orientar los esfuerzos de auditoría. La programación de un examen especial puede originarse por:
•Planeamiento general de los órganos conformantes del Sistema Nacional de Control,
• Pedido efectuado por los Poderes del Estado
• Solicitudes de entidades gubernamentales o, denuncias formuladas en los medios de comunicación.
02. La fase de planeamiento de un examen especial comprende las siguientes actividades:
• Comprensión del área o actividad a ser examinada
• Examen preliminar
• Definición de...