Prodecimientos Fiscales

Universidad de Buenos Aires
Facultad de Ciencias Económicas

Materia: Teoría y Técnica Impositiva II
Profesor: Fabiana Iglesias Araujo
Tutores: Sandra Benítez / Matías Prina
Salvatierra Marisa
Albarracin Claudia
Mosler Maria del Carmen
Ruscio Carla Daniela
Tondo Carolina
Lioy Lucas
Alonso Melina
Fornario Melina
Benítez Ana Silvina
Alonso Gonzalo
Espósito Matías
VeinticinqueRomina
Criscione Laura
Alejandra Kirchinoff
Karen Korol
Bianchet M. Cecilia
Aizo Fernanda
Mourito Alejandra
Blanco Daniela
Kaneshiro Lorena Gisele
Fernandez Carina
Lavazza Analia
Guzmán Diana Yesica

ÍNDICE
I.

Descripción del Caso.

II.

Inspección.
a. Apertura de inscripción - Acta de notificación de inicio de inspección.
b. Requerimiento/s efectuado por la inspección conrelación al caso.
c.

Solicitud de prórroga del contribuyente.

d. Acta AFIP con cumplimiento/incumplimiento parte formal.
e. Respuestas del contribuyente.
f.

Actas de comprobación confeccionadas por el inspector sobre aspectos verificados de
importancia.

g. Prevista o declaración jurada propuesta por el agente fiscalizador.

I.

DESCRIPCION DEL CASO

Tema
Tratamiento fiscal de ladeducibilidad de los gastos de automóviles superiores a $7200 por unidad y
su respectiva amortización cuando el costo de adquisición supere los $20000, en el Impuesto a las
Ganancias (Art. 88 inc. 1 segundo párrafo) y el cómputo de crédito fiscal cuando el neto gravado de la
operación sea mayor a $20000 en el Impuesto al Valor Agregado (Art. 12 inc a punto 1), mientras los
automóviles no seanbienes de cambio. En ambos casos, cuando se trate de empresas o sujetos en donde
tales bienes tengan para el adquirente carácter de bienes de cambio o constituyan el objeto principal de la
actividad gravada.

Introducción
El trabajo a desarrollar se basará sobre una organización “Los del Sur S.R.L.”, que se dedica a la
administración de inmuebles de terceros dados en alquiler o venta.
Laempresa cuenta con automóviles propios utilizados por los empleados o gerentes que revisten el
carácter de necesarios para cumplimentar adecuadamente la actividad comercial.
A continuación realizaremos el planteo del caso para luego enfocarnos en las distintas etapas de
verificación por parte de la AFIP y de contestación por parte del contribuyente enumerando los respectivos
formularios y actasnecesarias para realizar el procedimiento que nos compete.

Datos de la Empresa
●

Denominación Social: “Los del Sur S.R.L.”

●

Domicilio Real: Av. Hipólito Yrigoyen 2567 – Lanús Oeste – CP 1824

●

Domicilia Fiscal: Av. Hipólito Yrigoyen 2567 – Lanús Oeste – CP 1824

●

CUIT N°: 30-70819933-4

●

Inicio de Actividades: 01 de Enero de 2006

●

Actividad Principal:Servicios inmobiliarios realizados a cambio de una retribución o por contrato
(702000).

●

Apoderado: Lucas Lioy

Datos del Fisco:
•

Ente Recaudador: AFIP – DGI

•

Funcionario interviniente: Inspector Sr. Matías Espósito Legajo Nº 851013/00

•

Supervisor interviniente: Dr. Alejandro Kirchhoff Legajo Nº 190824/01
División Fiscal: División FISCALIZACION E INVESTIGACION Nº 12, condomicilio en la calle Mitre

607 (CP 1870), Avellaneda, Provincia de Buenos Aires.

•

Periodo fiscalizado: Enero a Diciembre 2009 para ambos impuestos

Legislación Aplicable:
•

Ley de Impuesto Al Valor Agregado

•

Ley de Impuesto A Las Ganancias

•

Ley de Procedimiento Tributario

Jurisprudencia Aplicable:
•

Fallo Buhler propiedades S.R.L.

•

Fallo Asege S.A.Desarrollo de la situación
La actividad desarrollada es la inmobiliaria, dedicándose a la administración de inmuebles cedidos
por terceros dados en alquiler. La inspección de la Administración Federal de Ingresos Públicos, intentará
impugnar los créditos fiscales computados en el Impuesto al Valor Agregado, referidos a diversos
comprobantes de

adquisiciones de rodados, combustibles,...