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IDC 173

Contabilidad Fiscal

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Casos Prácticos
Régimen general

Pagos provisionales integrales 2008
Diversos factores inciden en la determinación de los pagos provisionales del IETU en 2008, conózcalos
a tiempo y no se deje sorprender.
1. GENERALIDADES
2. CASO PRÁCTICO
2.1. PAGOS DEL ISR
2.1.1. COEFICIENTE DE UTILIDAD
2.1.2. DATOS COMPLEMENTARIOS
2.1.3.ESTÍMULOS PARA EL ISR
2.1.4. AMORTIZACIÓN DE PÉRDIDAS
2.1.5. PAGO PROVISIONAL
2.2. PAGOS DEL IETU
2.2.1. DEDUCCIONES ADICIONALES
2.2.1.1. INVERSIONES DEL ÚLTIMO CUATRIMESTRE 2007
2.2.1.2. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

2.2.2. BASE GRAVABLE
2.2.3. CRÉDITOS CONTRA EL IETU
2.2.3.1. INVENTARIOS A DICIEMBRE
2.2.3.2. PÉRDIDAS PENDIENTES DE AMORTIZAR
2.2.3.3. ENAJENACIONES A PLAZO ANTERIORESA 2008
2.2.3.4. CRÉDITO POR NÓMINA
2.2.3.5. INVERSIONES DE 1998 A 2007
2.2.4. PAGO PROVISIONAL
2.2.4.1. ISR PROPIO ACREDITABLE
2.3. RESUMEN DE PAGOS
2.4. DECLARACIÓN INFORMATIVA DEL IETU
3. CONCLUSIONES

1. Generalidades

●

A partir del 1o de enero 2008, entró en vigor la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU), por lo que desde
este mes, los contribuyentes deberáncomenzar a realizar pagos provisionales mensuales a más tardar el día 17 del mes
inmediato siguiente al período que correspondan, para el pago
de enero el 17 de febrero y así sucesivamente (artículo 9 de
la LIETU).
Para calcular los pagos provisionales del IETU deben considerarse los puntos siguientes:
● se determina con base en un esquema de flujo de efectivo,
ingresos efectivamente cobrados ydeducciones autorizadas efectivamente pagadas. Los contribuyentes pueden
optar por acumular los ingresos en el mismo período que
para el impuesto sobre la renta (ISR) cuando los períodos
de acumulación sean diferentes (artículo 9 del “Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales en
materia de los impuestos sobre la renta y empresarial a
tasa única” –Decreto–, publicado en el DiarioOficial de la
Federación –DOF– el 5 de noviembre de 2007)
● los pagos provisionales se determinan sobre ingresos y deducciones autorizadas acumuladas al mes que corresponda
el pago
● sólo procederán las deducciones previstas en el artículo 5o
de la LIETU, siempre que reúnan los requisitos establecidos
en el artículo 6o del mismo ordenamiento

2

●

●

●

contra el IETU a cargo podráacreditarse el ISR propio pagado
(no se considera ISR efectivamente pagado cuando se hubiera
cubierto con acreditamientos o reducciones a excepción del
enterado mediante compensaciones en términos del artículo
23 del Código Fiscal de la Federación –CFF– o con el acreditamiento del impuesto a depósitos en efectivo –IDE–)
cuando las deducciones autorizadas sean mayores a los ingresos gravados nohabrá base para el pago provisional, sin
que pueda determinarse un saldo a favor del mismo por pagos anteriores al tener el carácter de provisionales
la tasa es de 16.5% para 2008, de 17% para 2009 y a partir
de 2010 del 17.5% (art. Cuarto Transitorio de la LIETU)
pueden aplicarse diversos estímulos fiscales reuniendo los
requisitos previstos para cada caso en particular, ya sean
previstos enla LIETU o en el Decreto, como son por:
◗
existencia de inventarios al 31 de diciembre de 2007
◗
pérdidas fiscales de 2005 a 2007, pendientes de amortizar al 1o de enero 2008, generadas por haber ejercido la
deducción inmediata de bienes
◗
pérdida fiscal por la salida del régimen simplificado
conforme a la fracción XVI, del artículo Segundo Transitorio de la LISR para 2002, que se tenganpendientes de
amortizar al 1o de enero de 2008
◗
ingresos efectivamente cobrados a partir de 2008, por
enajenaciones a plazo en términos de la LISR, celebradas en ejercicios anteriores

15 de Enero de 2008

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Pago provisional: principales diferencias
IETU
ISR
Los ingresos gravados pueden diferir para cada impuesto, por lo que...