PT Utilidades

Reparto de utilidades
◗ Manual laboral y fiscal 2014
◗ Directorio de autoridades
fiscales y laborales 2014

Las utilidades generadas
deben ser pagadas:
trabajador, Profedet te orienta.
sat.gob.mx

EL REPARTO DE UTILIDADES
2014
Manual laboral y fiscal
sobre la participación de los trabajadores
en las utilidades de las empresas

Documento vigente a partir de abril de 2014.ÍNDICE
Presentación 7
1. Principios generales 9

Objetivos 9

Fundamento legal 9

Sujetos obligados a repartir utilidades a sus trabajadores
10

Sujetos exentos de repartir utilidades a sus trabajadores
11

Trabajadores con derecho a participar en las utilidades
12

Trabajadores considerados en servicio activo
13

Personas excluidas delreparto de utilidades
13

Renta gravable como base del reparto 14

Porcentaje por aplicar como participación de utilidades
16
2. Plazos establecidos para el pago de utilidades
16

Protección a las cantidades recibidas por concepto

de utilidades 16

Descuentos permitidos a las utilidades 17

Plazos para el cobro de las utilidades

17

Plazoslegales para efectos de participación de utilidades
18
3. Integración, funcionamiento y facultades de la Comisión Mixta
de Participación de Utilidades
19

Integración 19

Funciones 20

Obligaciones 20

Información que se debe proporcionar a la Comisión Mixta
20

Bases para calcular la participación de los trabajadores
21

Inconformidades delos trabajadores con el proyecto

individual de utilidades 22
4. Procedimiento para formular el proyecto de reparto de utilidades
22

Proyecto de reparto de utilidades 22

Proyecto de reparto de utilidades de los trabajadores

de la empresa X por el ejercicio fiscal correspondiente
23

Procedimiento de reparto individual de utilidades
24
5. Procedimiento parapresentar el escrito de objeciones
25

Derecho de información de los trabajadores
25

Declaración complementaria 25

Objeción a la Declaración Anual
26

Naturaleza del escrito de objeciones
26

Procedimiento y requisitos para presentar el escrito
de objeciones 26

Entrega de la copia de la declaración
26

Requisitos de tiempo y forma parala presentación 27

6. Resoluciones emitidas por las autoridades fiscales
32

Resoluciones derivadas del escrito de objeciones
32

Resoluciones emitidas derivadas del ejercicio

de facultades de comprobación de la autoridad fiscal
32

Dictadas por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
32

Dictadas por las entidades federativas
32

Caso en que sesuspende el pago adicional de utilidades
33

Efecto del incumplimiento en el pago de utilidades
a los trabajadores 33

Sanciones por incumplimiento en el pago de utilidades
33
7. Aspectos importantes de la declaración del ejercicio
34

Personas morales 34
8. Renglones o partidas de la declaración del ejercicio
36

Personas morales que pueden objetarlos trabajadores
36
Ingresos 36
Gastos 37
9. Cálculo del impuesto aplicable a la participación de utilidades

Utilidades no gravadas

Procedimiento para el cálculo del impuesto

(art. 142 del Reglamento de la Ley del ISR)

38
38
39

10. Competencia y funciones de las autoridades fiscales, laborales
y del Comité Nacional Mixto de Protección alSalario
para conocer de la participación de utilidades
45

Autoridades fiscales 45
Autoridades del trabajo 45

Comité Nacional Mixto de Protección al Salario
47
11. Medio de defensa contra la resolución que dicte la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público en materia de participación
de los trabajadores en las utilidades de la empresa

48

12. Comisión...