Recomendaciones contable

MEMORANDUM SOBRE EL CONTROL INTERNO CONTABLE Al Señor SUPERINTENDENTE DE ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE JUBILACIONES Y PENSIONES Lic. Francisco María ASTELLARRA Tucumán 480 - Capital Federal En ejercicio de las facultades conferidas por el art. 118 de la ley 24.156, la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN efectuó una revisión del funcionamiento del control interno contable de la SUPERINTENDENCIA DEADMINISTRADORAS DE FONDOS DE JUBILACIONES Y PENSIONES (SAFJP). Nuestra revisión del funcionamiento de los sistemas de control interno contable fue efectuada como parte de las tareas realizadas con el propósito de emitir una opinión sobre los estados contables de la entidad por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1998. El estudio y evaluación efectuada para los fines descriptos en el segundopárrafo no necesariamente han de revelar todas las debilidades significativas del sistema. Por consiguiente, no expresamos una opinión sobre el sistema de control interno de la SAFJP considerado como un todo. Sobre la base de la revisión indicada, informamos que las observaciones más significativas a formular sobre el control interno contable de la SAFJP y las recomendaciones para su regularizaciónson las indicadas en el anexo adjunto.

BUENOS AIRES, diciembre 22 de 1999.

ANEXO 1 1.1 COMENTARIOS Y OBSERVACIONES Manuales de Procedimiento

1.1.1

Si bien existen normas y procedimientos para determinados aspectos administrativos y operativos, no se encuentran desarrollados en forma orgánica los manuales de procedimientos de los sistemas vigentes más representativos. RecomendaciónElaborar y aprobar manuales de procedimientos de los principales sistemas administrativos, contables y operativos a fin de posibilitar e incrementar la eficacia de las distintas áreas, racionalizar la ejecución de las tareas y evitar duplicaciones de las mismas y /o de los procedimientos de diferentes sectores.

1.2 1.2.1

Contabilidad General La entidad carece de un manual de cuentas contablesque describa brevemente la naturaleza de las partidas que deben incluirse en cada cuenta.

1.2.2

No se realizan controles por oposición, sobre los resultados de las tareas que realizan otras áreas, como la de Recursos Humanos y Coordinación de Comisiones Médicas, quienes proporcionan la información para su registro, liquidación y pago de acuerdo a su criterio.

1.2.3 No se encuentranconsiderados en el sistema de registración formal los valores recibidos como garantías de los procedimientos de selección contractual o de cumplimiento de los

controles celebrados, aún cuando no resulte imprescindible su exposición en los estados contables de la entidad. Recomendaciones Elaborar y aprobar un manual de cuentas contable. Establecer controles por estados contables. Registrar en elsistema formal los valores recibidos como garantías de los procedimientos de selección contractual o de los contratos celebrados. 1.3 1.3.1 Facturación. La entidad descuenta de los gastos a facturar los importes percibidos en concepto de intereses por la colocación de los excedentes financieros en plazos fijos y los ingresos provenientes de la venta de pliegos, venta de memorias trimestrales, recursosvarios y descuentos obtenidos. Sin embargo las Instrucciones N°s 76 y 77 – SAFJP y sus modificaciones, no prevén el descuento de ningún concepto de los gastos a facturar. 1.3.2 Si bien la normativa no establece en forma expresa la forma y recursos con los que debe atenderse el re-equipamiento de los bienes de la entidad, no se verificó la existencia de un plan que contemple el logro de talobjetivo. oposición entre el área contable y las restantes áreas que suministran información base para efectuar liquidaciones y pagos y para elaborar los

1.3.3

Se ha verificado la existencia de demoras en la facturación, las que en algunos casos son producto de la remisión tardía de los informes de la Gerencia de Coordinación de Comisiones Médicas sobre cantidad de expedientes ingresados y de...