Reforma tributaria 2007 ecuador

REFORMA TRIBUTARIA
Diciembre 2007

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¿Qué busca la reforma?
Problema actual Problema actual Orientación de Medidas Orientación de Medidas
Eliminación de escudos Eliminación de escudos fiscales yymecanismos para fiscales mecanismos para evitar la elusión evitar la elusión Fortalecimiento del SRI en Fortalecimiento del SRI en el control del pago de el control del pago de impuestosimpuestos Reducción de la Reducción de la Informalidad Informalidad

Contravenir la Ley

Evitar la Ley

1

Evasión yyelusión en el pago Evasión elusión en el pago de impuestos de impuestos
(2004 Renta 61.3%, IVA 30.6%) (2004 Renta 61.3%, IVA 30.6%)

2

(2007 Represent. Renta 34.3%, (2007 Represent. Renta 34.3%, IVA e ICE 62.7%) IVA e ICE 62.7%)

Recaudación Inequitativa RecaudaciónInequitativa

Incrementar la eficacia de la Incrementar la eficacia de la recaudación del Impuesto aa recaudación del Impuesto la Renta de altos ingresos la Renta de altos ingresos

2

¿Qué busca la reforma?
Problema actual Problema actual Orientación de Medidas Orientación de Medidas

3

Necesidad de reactivar al Necesidad de reactivar al sector productivo sector productivo

Incentivos aalainversión yy Incentivos la inversión generación de empleos generación de empleos

4

Necesidad de regular la Necesidad de regular la economía yyfortalecer el economía fortalecer el manejo presupuestario manejo presupuestario

Creación de impuestos Creación de impuestos regulatorios y depuración de regulatorios y depuración de disposiciones que afectan al disposiciones que afectan alpresupuesto presupuesto

3

1

¿Cómo reducir la evasión y elusión de impuestos?
Control de la elusión en las Control de la elusión en las operaciones internacionales operaciones internacionales

Aspectos que incluye la reforma:

1.1

1.5

Tratamiento al Lease back Tratamiento al Lease back

1.2

Declaración Patrimonial Declaración Patrimonial

1.6

Retención en pago de Retenciónen pago de intereses al exterior intereses al exterior

1.3

Régimen Simplificado Régimen Simplificado

1.7

Bancarización Bancarización

1.4

Precios Referenciales del Precios Referenciales del ICE ICE

4

1.1

Control de elusión en operaciones internacionales

Precios de Transferencia
La reforma permitirá, a nivel de Ley, controlar los precios pactados en operacionesinternacionales entre partes vinculadas, debido a que muchas empresas utilizan este mecanismo para transferir las utilidades principalmente a paraísos fiscales:

La empresa exportadora de banano ABC compra banano a los productores en Ecuador a un precio de 2 dólares la caja y la exporta a 1,50, en el ejemplo es claro que ABC estaría perdiendo en su venta, sin embargo haciendo un análisis más detalladola venta la realiza a una empresa XYZ en un paraíso fiscal, definiendo paraíso fiscal como aquellos países donde no hay impuestos, dicha empresa en el paraíso fiscal es de propiedad de ABC. La caja de banano es comprada por XYZ a 1,50 y vendida a otros mercados a 19 dólares, generando una utilidad de 17,50 por caja, dicha utilidad queda en un país donde no hay impuestos, mientras en Ecuadordeclara pérdida
JAR
5

1.1

Control de elusión en operaciones internacionales

Norma de subcapitalización
La norma permite que las empresas no utilicen el mecanismo de endeudamiento como una forma para aumentar gastos a través del pago de intereses, generalmente a empresas relacionadas domiciliadas en paraísos fiscales.

La empresa ABC con un capital pagado de 10 mil dólares obtiene unpréstamo de su compañía vinculada XYZ domiciliada en un paraíso fiscal por un monto de 10 millones de dólares a una tasa del 10% anual. En este ejemplo la empresa ABC podrá deducir 1 millón de dólares de su declaración de impuesto a la renta como gastos por pagos de intereses. Mientras que, la compañía XYZ pondrá como un ingreso el mismo millón de dólares, ingreso que por estar domiciliada en un...