REFORMA TRIBUTARIA 2013

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Reforma Tributaria 2012
Ley 1607 del 26 de Diciembre de 2012

Reforma Tributaria
(Ley 1607 del 26 de Diciembre de 2012)
Después del proceso reglamentario de discusión de la reforma tributaria, el presidente de la república sancionó el texto
aprobado por el Congreso de la República siendo así formalmente expedida la Ley 1607 del 26 de Diciembre del 2012
Con 198 artículos, la reformatributaria implementa importantes cambios al sistema tributario actual: nuevos
impuestos (impuesto sobre la renta a la equidad e impuesto al consumo), cambios en materia de IVA, reglas
específicas anti-abuso e introduce ajustes al régimen de precios de transferencia).
A continuación explicamos los principales cambios introducidos por la reforma:

A. Impuesto sobrle la renta

Contribuciones afondos de pensiones de jubilación
e invalidez y fondos de cesantías

1. Impuesto de renta en el caso de personas
naturales:
Residencia en Colombia para efectos tributarios
Para efectos tributarios, se considerarán residentes
en Colombia quienes cumplan con las condiciones de
permanecer de forma continua o discontinua por más
de 183 días calendario durante un periodo cualquiera
detrescientos sesenta y cinco (365) días calendario,
consecutivos. Si recae sobre más de un período
gravable se considerará que la residencia surge en el
segundo año.
Adicionalmente, se incluyen criterios adicionales para
los nacionales con el fin de determinar su residencia
en Colombia. Dichos criterios son:
• Su cónyuge o compañero permanente no separado
legalmente o los hijos dependientes menoresde
edad, tengan residencia fiscal
• Si el 50% o más de sus ingresos es de fuente
nacional,
• Si el 50% o más de sus bienes son administrados en
el país,
• Si el 50% o más de los activos que se entienden
poseídos en el país
• Quienes no acrediten su condición de residentes en
otro país
•Quienes tengan residencia fiscal en una jurisdicción
calificada como paraíso fiscal.

Por una parte,será deducible para la empresa, los
aportes en fondos voluntarios de pensiones con un
tope máximo anual de 3.800 UVTs por empleado
(para el 2013: $101.995.800). Si tales recursos son
retirados sin el cumplimiento de los requisitos para
acceder a una pensión, se generará un ingreso por
recuperación de deducciones para la compañía.
Por otra parte, los aportes voluntarios a estos
fondos querealicen los trabajadores se considerarán
exentos, siempre que la suma, adicionada a aportes
obligatorios y AFC, no exceda el 30% de los ingresos
anuales, así como tampoco la suma de 3.800 UVT
(para el 2013: $101.995.800). Para mantener el
beneficio, los aportes deberán mantenerse en el
fondo por 10 años (antes 5 años) excepto cuando los
mismos sean retirados para la adquisición de viviendasea o no financiada o se cumplan los requisitos para
acceder a la pensión.
El tratamiento actual para los aportes que se realicen
hasta 31 de diciembre de 2012 sigue vigente y
en consecuencia, su tratamiento es el de ingreso
no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, y
el retiro de los mismos se podrá realizar luego de
transcurridos 5 años de haber realizado el aporte.
Es importantellamar la atención que estos aportes
solamente serán tenidos en cuenta en la depuración
ordinaria del impuesto de renta de los empleados,
y no en la determinación del Impuesto Mínimo
Alternativo Nacional (IMAN). Sin embargo, el retiro
parcial o total con el cumplimiento del término de
permanencia no hará parte de la base gravable del
IMAN.

EY Edición Especial - Reforma Tributaria (LeyNo. 1607 del 26 de Diciembre de 2012)

Incentivo al ahorro de largo plazo para el fomento
de la construcción AFC
El tratamiento de los aportes a las cuentas AFC será
similar al expuesto en el caso de aportes a los fondos
voluntarios de pensiones.
Clasificación de las personas naturales para efectos
del impuesto sobre la renta
Las personas naturales se clasifican en:
• Empleados1
•...
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