reforma tributaria

Reforma Tributaria 2012
Pablo Greiber
Agosto 2012

Agenda
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Historia de la Reforma

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Principios Estructurales del Sistema Tributario Chileno

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Reformas
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Eliminación de franquicias o cierre de brechas
Modernización del sistema tributario
Certeza de ciertos tratamiento tributarios

Gran Tema para Empresas Familiares: Patente Municipal

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Al principio:
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Reforma Política
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Dos Reformas

Aumento tasa Primera Categoría a 20%
Baja de tasas en tramos de Global Complementario
Rebaja Gastos Educación
Impuestos verdes y alcoholes
Reliquidación impuesto de segunda categoría
Eliminación progresiva de aranceles
Rebaja impuesto de timbres y estampillas

Reforma Técnica
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►Eliminación de franquicias tributarias
Modernización y sofisticación del Sistema Tributario
Certeza tributaria de ciertos tratamientos

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Principios estructurales del Sistema
Tributario chileno
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Tributación en dos niveles
Integración de Impuestos
Base retirada/distribuida
Utilidad Sociedad
Primera Categoría 20%
Liquido a distribuir
Base de GlobalReforma Tributaria 2012

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$ 40
$ (20)

Total a Pagar

Sociedad

$ 100

Impuesto GC tasa 40%
Menos Crédito

Juan Pérez

$ 100
$ (20)
$ 80

$ 20

Eliminación de Franquicias Tributarias
1. Retiros y costos. Igualdad de tratamiento tributario
►

Fundamentos de la regulación anterior en Soc. Ltda.:
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Se tributa cuando macroeconomicamente hay utilidad tributaria
►

►Retiros en exceso y FUT devengado. Diferencias temporales.

No a la doble tributación
►

Costo de venta en derechos sociales es valor libros.

Juan Pérez
Sin FUT

Juan Pérez
$ 100
Capital $ 10
Utilidad $ 90

Con FUT

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Sociedad
Con FUT

3°

Eliminación de Franquicias Tributarias
Fin de retiros en exceso de FUT

Retiros y dividendos
► Todoretiro paga bajo régimen de S.A.
► No más retiros en exceso de FUT.
►

►

Al 31 de dic 2012:
► Cuando se genere FUT paga 35% - Art 21.
► Término de giro post 30 de junio 2013, ídem.

No más FUT devengado en filiales.

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Segundo Proyecto
Retiros en exceso
►

Se mantienen normas de retiros en exceso

►

Comentarios:
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Razón económica enPYME
Mayor fiscalización
Situación a futuro

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Segundo Proyecto
Costo Tributario en Derechos Sociales
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Se mantiene idea del primer proyecto

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Igualación de costo en Ltda. y SA

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Efecto en apalancamiento vía deuda

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Eliminación de Franquicias Tributarias
2. Realidad de negocios v/s arbitraje tributario
►
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►División de sociedad dueña de bien raíz.
Nueva sociedad tributa en renta presunta.
Se debe mantener el bien raíz 1 año antes de vender o 2
años si existe promesa o arriendo con opción de compra.
Juan Pérez

Bien Raíz
Otros Activos

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Juan Pérez

Otros Activos

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Bien Raíz

Segundo Proyecto
Arbitraje Tributario
►

Se mantiene la norma del primerproyecto

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Eliminación de Franquicias Tributarias
3. Reinversión es con nombre y apellido
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Retiro para reinvertir en otra sociedad sólo lo puede
retirar el socio que reinvirtió.
Si otros socios retiran, no pueden usar el FUT de Juan.
Juan Pérez

Otros socios

FUT $ 100

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Eliminación de Franquicias TributariasReinversión

Reinversión de utilidades:

Mismas reglas, pero formalización debe
realizarse dentro de 90 días.
► FUT reinvertido en registro personal paralelo.
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Segundo Proyecto
Reinversión de utilidades
►

Se eliminan estas normas, manteniéndose actual
tratamiento.

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Eliminación de Franquicias Tributarias
4. Gasto...