Reformas fiscales 2010

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Reformas Fiscales 2010
Boletín de Información Fiscal Institucional Diciembre 2009

Reformas Fiscales 2010
I) LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) 1) AJUSE TEMPORAL A LA TARIFA DE PERSONAS FÍSICAS Y TASA APLICABLE A LAS PERSONAS MORALES a) Ajuste Temporal a la Tarifa de Personas Físicas

2) CONSOLIDACIÓN FISCAL El régimen de consolidación fiscal es un régimen opcional que permiteel diferimiento del impuesto sobre la renta (ISR) en los primeros años y una vez ejercida la opción será obligatorio por cinco años, aplicable a compañías de un mismo grupo corporativo de interés reunido a través de una compañía tenedora. El Ejecutivo señala en su exposición de motivos de las reformas a este régimen que si bien se beneficia el contribuyente al disminuir las pérdidas con utilidadesde empresas del mismo grupo, así como al no gravar el flujo de dividendos entre empresas del mismo, por otro lado, menciona que es deseable acortar el plazo de tal diferimiento. El congreso de la Unión señala que es evidente el diferimiento del impuesto en forma excesiva en el régimen de consolidación fiscal, por lo que concuerda con la propuesta del Ejecutivo en reducir el diferimiento a sólocinco años contados a partir de aquél en que se generó el impuesto. Respecto al saldo pendiente de pago el 31 de diciembre de 2009, con el nuevo esquema se propone que el contribuyente realice los pagos en cinco parcialidades (cinco años) como sigue: Saldo al 31 de Diciembre 2004 en 2010: Impuesto de 2005 en 20111 Impuesto de 2006 en 2012 Impuesto de 2007 en 2013, etcétera. Por otro lado se proponeque el aviso para desconsolidar, en caso de que se quiera hacerlo, deberá estar regulado en la ley y no en reglas de carácter general para que no quede a discreción de la autoridad la salida del régimen.

La reforma aprobada consiste en aumentar la recaudación de ISR mediante el incremento del porcentaje aplicable sobre el límite inferior, pero únicamente de los últimos tres rangos de la tarifa.De acuerdo con la exposición de motivos, el incremento será temporal, ya que para los ejercicios 2010, 2011 y 2012, se aplicará en sustitución de la tarifa anterior, la tarifa siguiente: Porciento para aplicarse sobre el excedente del Límite Inferior % 1.92 6.40 10.88 16.00 17.92 21.36 23.52 30.00

Límite Inferior

Límite Superior

Cuota Fija

$ 0.01 496.08 4,210.42 7,399.43 8,601.5110,298.36 20,770.30 32,736.84

$ 496.07 4,210.41 7,399.42 8,601.50 10,298.35 20,770.29 32,736.83 En adelante

$ 0.00 9.52 247.23 594.24 786.55 1,090.62 3,327.42 6,141.95

3) ENAJENACIÓN DE CASA HABITACIÓN La reforma aprobada por el Congreso de la Unión en este sentido consiste en que para que la exención en venta de casa habitación sea procedente, los cinco años inmediatos anteriores a la fechade enajenación, la persona física no hubiera enajenado otra casa habitación por la que hubiera obtenido la exención, para lo cual y como medida de control que aprobaron imponer, deberá manifestar dicha situación ante el fedatario público que formalice la operación, declarando bajo protesta de decir verdad dicha circunstancia.

En la tarifa aprobada se incrementa el porcentaje de los últimosrangos, lo cual también implica que varíen las cuotas fijas de éstos últimos rangos. b) Ajuste Temporal a la Tasa Aplicable a las Personas Morales

Así como se pretende una mayor recaudación mediante la modificación temporal a las tarifas de las personas físicas, también se aprobaron modificaciones a la LISR directamente relacionadas con la tasa de impuesto con la que las personas morales debencalcular su ISR. El Congreso de la Unión aprobó que la tasa de impuesto para las personas morales para los ejercicios fiscales de 2010, 2011 y 2012, en lugar de 28%, sea de 30%, es decir, un aumento de dos puntos porcentuales. Para el ejercicio 2013 se propone que la tasa de impuesto general sea de 29%.

4) DEDUCIBILIDAD HIPOTECARIOS

DE

INTERESES

DE

CRÉDITOS

La reforma en este...
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