Reformas tributarias el salvador enero 2010

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TIGO
Reformas Tributarias en El Salvador
Enero, 2009
Borrador Preeliminar para Discusión Interna

Agenda
► o

Reformas Tributarias en El Salvador Ley de Impuesto sobre la Renta
o o o o

Rentas provenientes de títulos valores, instrumentos financieros y depósitos. Financiamientos. Gastos no deducibles. Otros
o o

Reserva legal Transferencia de bienes inmuebles

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Ley del IVA
oOperaciones que generan IVA
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Servicios de conexión, continuación y terminación Reparación y subsanación de deterioros en bienes inmuebles. Reembolso de gastos. Otros

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Adición de requisitos de deducibilidad del crédito fiscal Operaciones con sujetos relacionados y domiciliados en paraísos fiscales o territorios de baja tributación. Retenciones de ISR. Percepción y Retención deIVA Artículos transitorios Otros Borrador Preliminar – Para discusión interna exclusivamente

o

Código Tributario
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o

Otras reformas relevantes.
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Página 2

Ley de Impuesto sobre la Renta (“LISR”)

Rentas provenientes de instrumentos financieros.

títulos

valores

e

• RENTAS OBTENIDAS EN EL SALVADOR: • El Art. 16 de la LISR, establece que constituirán rentasobtenidas en El Salvador, las que provengan de títulos valores, instrumentos financieros y contratos derivados, cuando: • La entidad emisora sea nacional o domiciliada en El Salvador, • El capital se encuentre invertido o colocado en el país, ó • El riesgo asumido se encuentre ubicado o localizado en territorio Salvadoreño. • La ubicación o localización también se considerará configurada en ElSalvador, si el sujeto que obtiene dichos resultados o rendimientos es un domiciliado en el país o un establecimiento o sucursal domiciliado para efectos tributarios.

Títulos Valores e Instrumentos Financieros

• El Art. 14-A de la LISR, establece que las utilidades, los dividendos, premios, intereses, réditos, ganancias netas de capital o cualquier otro beneficio obtenido por personas naturalesy jurídicas domiciliadas generadas por inversiones de títulos valores y demás instrumentos financieros, estarán gravadas con la tasa del 10% (Ganancia de Capital) . • Deberán liquidarse separadamente de otras rentas. • Las pérdidas en títulos valores serán deducibles de ganancias de capital. El saldo podrá utilizarse dentro de los 5 años siguientes. • Se exceptúa los dividendos que se enmarquenen lo regulado en el Art. 4 num. 13) de la LISR. • RENTAS OBTENIDAS EN EL EXTERIOR: • Las rentas provenientes de títulos valores y otros instrumentos financieros en el exterior que sean nominalmente obtenidas por sujetos o entes salvadoreños domiciliados en el país, estarán gravadas con ISR una tasa efectiva del 10% para personas naturales y personas jurídicas (Ganancia de Capital). • Se aceptacrédito por impuesto pagado en el exterior (reglas establecidas en el Art. 27 de la LISR). • Se admite acreditamiento de pérdidas futuras en el plazo de 5 años.

Página 4

Borrador Preliminar – Para discusión interna exclusivamente

Rentas provenientes de intereses por depósitos en dinero.
• RENTAS OBTENIDAS EN EL SALVADOR: • Se mantiene la tasa del 25% para personas jurídicas. • RENTASOBTENIDAS EN EL EXTERIOR: • De conformidad con el Art. 27 de la LISR, las personas naturales y jurídicas domiciliadas en El Salvador deberán declarar en las rentas que obtengan por depósitos en instituciones financieras del exterior, aunque hubiesen pagado ISR u otro impuesto de igual naturaleza en el país, estado o territorio en que las obtuvo, y deberán tributar en la República de El Salvador:Intereses por Depósitos

• el 10% en caso de personas naturales. • el 25% en caso de personas jurídicas.

• Se acepta crédito por impuesto pagado en el exterior limitado a la tasa de impuesto correspondiente en El Salvador. • No será sujeto a devolución, acreditamiento o deducción el impuesto pagado en el exterior en exceso a la tasa Salvadoreña. • Adicionalmente, el sujeto pasivo Salvadoreño...
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