Regimen de retenciones igv

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REGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV
(Resolución de Superintendencia nº 037-2002/ SUNAT y Modificatorias)

Ámbito de aplicación

Según la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT publicada en El Peruano el día 19.04.2002, este régimen es aplicable a los proveedores en las operaciones de venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de construccióngravados con el IGV.

Para efectos de este régimen las notas de debito modificatorias de comprobantes de pago serán tomadas en cuenta.

En cuanto a las notas de crédito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectuó la retención no darán lugar a una modificación de los importes retenidos, ni a su devolución por parte del agente de retención, sin perjuicio de que el IGV respectivosea deducido del impuesto bruto mensual en el periodo correspondiente.

La retención correspondiente al monto de las notas de crédito mencionadas en el párrafo anterior podrá deducirse de la retención que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto de las cuales aun no ha operado esta.

Este régimen no será de aplicación a las operaciones sustentadas con liquidaciones de compra ypólizas de adjudicación.

Exceptuados de la obligación de retener

Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a s/. 700.00 y el monto de los comprobantes involucrados no superan dicho importe.

Agentes de Retención

Los agentes de retención del IGV serán los adquirientes del bien mueble o inmueble, los usuarios del servicio o quienes encarguen laconstrucción, designados por la SUNAT. Al respecto, el sábado 20.04.2002 se publico en El Peruano el anexo de la R. S . Nº 037-2002/SUNAT donde se consignan los números de RUC de las empresas designadas por SUNAT como agentes de retención.

La condición de agente de Retención se acreditara mediante el “Certificado de Agente de Retención”.

Operaciones excluidas de la Retención

1.Operaciones realizadas con proveedores que tengan la calidad de buenos contribuyentes según lo dispuesto en el Decreto Legislativo Nº 812 y Normas Reglamentarias.
2. Operaciones realizadas con otros sujetos que tengan la condición de Agente de Retención.
3. Operaciones en las cuales se emitan documentos tales como boletos de avión, documentos emitidos por AFP, EPS, empresas del sistema financieroy de seguros, recibos emitidos por servicios públicos, pólizas emitidas por las Bolsas de Valores, Bolsa de Productos o agentes de intermediación, cartas de porte aéreo, conocimientos de
embarque, pólizas de adjudicación, entre otros.
4. Operaciones en las que se emitan boletas de ventas, ticket o cintas emitidas por maquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercerel derecho al crédito fiscal.
5. Operaciones de venta y prestación de servicios respecto de las cuales no existe la obligación de otorgar comprobantes de pago.
6. Operaciones en los cuales opere el Servicio de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
7. Operaciones realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Publico que tengan la condición de Agentes de Retención,cuando dichas operaciones las efectúan a través de un tercero bajo la modalidad de encargo, sea esta otra Unidad Ejecutora, entidad u otro organismo público o privado.
8. Operaciones realizadas con proveedores que tengan la condición de Agentes de Percepción del IGV, según lo establecido en las Resoluciones de Superintendencia Nº 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT y sus respectivas normasmodificatorias.

Tasa de la Retención

El monto de la retención será el 6% del importe de la operación.

Oportunidad de la Retención

La retención se efectuara en el momento que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV. El agente de Retención deberá emitir y entregar el “Comprobante de Retención” al proveedor.

Tratándose...
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