Renta 2

8. ANÁLISIS DE LAS RENTAS

En el capítulo II de la decisión 578 de la CAN y en el capítulo III de los convenios
con España y Chile se encuentran las rentas comprendidas objeto de imposición.
Teniendo en cuenta el alcance propuesto en este proyecto, se analizarán los tipos
de rentas de mayor interés para las Sociedades y los Empresarios.

Las rentas sujeto de análisis son las siguientes:Tabla 5. Rentas sujeto de análisis

Tipo de Renta
Rentas inmobiliarias
Beneficios empresariales
Ganancias de capital
Dividendos
Intereses
Regalías

8.1.

Decisión CAN
Art. 4. y 5.
Art. 6.
Art. 12.
Art. 11.
Art. 10.
Art. 9.

CDI España
Art. 6.
Art. 7.
Art. 13.
Art. 10.
Art. 11.
Art. 12.

CDI Chile
Art. 6.
Art. 7.
Art. 13.
Art. 10.
Art. 11.
Art. 12.

RENTASINMOBILIARIAS

Las rentas inmobiliarias están definidas en el artículo 6 de los convenios con
España y Chile y en los artículos 4 y 5 de la Decisión 578 de la CAN.

Este tipo de rentas comprende las provenientes de la explotación de los bienes
inmuebles en general, así como las rentas obtenidas por la explotación de
recursos naturales, por explotaciones agrícolas y forestales, equipos utilizadosen
explotaciones agrícolas y forestales, las derivadas del ganado, el usufructo de
bienes inmuebles y el derecho a percibir pagos variables o fijos por la explotación
o la concesión de la explotación de yacimientos minerales. Los buques,
embarcaciones y aeronaves no tienen la consideración de bienes inmuebles.

Las rentas inmobiliarias a la luz de la Decisión 578 de la CAN son gravadas en elestado de la fuente y a la luz de los convenios con España y Chile el estado de la
fuente tiene la potestad ilimitada de gravar las rentas hasta la tarifa máxima legal
definida por la legislación interna. Por su parte el estado de residencia puede
atribuirse potestad tributaria, pero debe reconocer el impuesto pagado en el
estado de la fuente en aplicación de los convenios.

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La razónpor la que se privilegia la tributación de las rentas inmobiliarias en el
estado de la fuente, se fundamenta en la relación económica tan estrecha que
existe entre el estado de la fuente y los inmuebles ubicados en el mismo.

Ejemplo:
La compañía Colombiana Inmobiliaria S.A.S. posee bienes inmuebles en
Colombia, Perú y Ecuador. En cada país percibe rentas por el usufructo de laspropiedades.

Recordemos que estas rentas solo podrán ser gravadas en el estado de la fuente
productora según los artículos 4 y 5 de la decisión 578 de la CAN.

Teniendo en cuenta el artículo 3 de la decisión 578 de 2004 donde se deben
considerar exoneradas las rentas para los demás países miembros que, de
conformidad con su legislación interna se atribuyen potestad de gravar las
referidas rentas,tenemos:
Cuadro 1. Rentas Inmobiliarias Método de la Exención
METODO DE LA EXENCION (miles de pesos)
DETALLE
RENTA MUNDIAL RENTA NACIONAL
RENTA PERU
Ingresos
300.000
100.000
100.000
Costos y Deducciones
Renta Liquida
300.000
100.000
100.000
Renta exenta
200.000
n/a
n/a
Renta Liquida Gravable
100.000
n/a
n/a
Impuesto sobre la Renta
33.000
n/a
20.000
ImpoRenta del 33%Renta Presuntiva

Retencion en la fuente
del 20%

50.000

n/a

RENTA ECUADOR
100.000
100.000
n/a
n/a
25.000

Retencion en la fuente
del 25%

n/a

n/a

Como podemos observar el método de la exención, bajo el entendido del
tratamiento de la exoneración como renta exenta en Colombia, está suprimiendo
la doble tributación internacional, pues finalmente solo resultó gravada larenta
nacional a la tarifa del 33% de impuesto básico de renta.

De acuerdo al Estatuto Tributario Nacional, las personas naturales o jurídicas
residentes o domiciliadas en Colombia, tributan sobre sus rentas de fuente
nacional y de fuente extranjera, debiendo declarar las rentas originadas en Perú y
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Ecuador exonerándolas del impuesto sobre la renta en cumplimiento al artículo 3
de...