Renta

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C a r t i l l a Tr i b u t a r i a
Introducción..
contenidos en los Nos 1 y 2 del artículo 42 y siguientes de la Ley ya citada.

Remuneraciones, Asignaciones y otras rentas afectas al Impuesto de Segunda Categoría
(Rentas del Trabajo)

La Ley de Impuesto a la Renta en sus artículos 42 al 51 establece el impuesto de esta categoría y regula las condiciones bajo las cuales tributan lasrentas del trabajo. Sobre el particular, es necesario señalar que en este párrafo 1º de la ley se definen una serie de conceptos que es necesario analizar para mejor administrar y cumplir con este tributo. Dado que el concepto de remuneración es de naturaleza muy amplia es necesario examinar con mayor profundidad los conceptos que están

Rentas del trabajo afectas a impuesto..
a) Están afectas alimpuesto Único de Segunda Categoría todas aquellas personas que perciben rentas clasificadas en el Nº 1 del art. 42. b) Las rentas contenidas en el Nº 1 son: sueldos, salarios, sobresueldos, premios, dietas, gratificaciones, participaciones y cualesquiera otras asimilaciones o asignaciones que aumenten la remuneración pagada por la prestación de servicios personales, bajo un vínculo de dependenciade un empleador o patrón. Además la ley incluye como rentas afectas a este impuesto los montepíos y pensiones, incluso las pensiones de vejez que se originen por los fondos capitalizados en A.F.P. y las cantidades percibidas como gastos de representación.

j u n i o 

2 0 0 8

Cartilla triBUtaria n0 5, JUniO 2008

c) Este impuesto alcanza a todas las rentas contenidas en el Nº 1anterior que sean de fuente chilena, ya sea que el beneficiario de la misma tenga o no domicilio o residencia en Chile. d) Debe señalarse que quedan afectas al impuesto adicional contemplado en el inciso segundo del art. 60 las remuneraciones del trabajo de personas naturales extranjeras, sin domicilio ni residencia en Chile, correspondientes a actividades científicas, técnicas, culturales o deportivas.En estos casos no se aplica el impuesto de Segunda Categoría durante los primeros seis meses de permanencia en el país, sino que un impuesto adicional de retención de un 20%.

Base imponible del Impuesto Único de Segunda Categoría..
Forman parte de la base imponible afecta al Impuesto Único de Segunda Categoría la totalidad de las remuneraciones percibidas por una persona en su calidad deempleado, pensionado, jubilado o montepiado, como las siguientes: 1º. Sueldos, sobresueldos, salarios, pensiones de jubilación y montepíos. 2º. Premios, dietas, gratificaciones y participaciones legales, contractuales o voluntarias. 3º. Regalías en dinero o en especies. Las regalías en especies que sean producidas por el empleador deben valorizarse a su precio de venta al que normalmente se venden alconsumidor o al precio que ha fijado la autoridad, si están sujetas a régimen de fijación de precios. 4º. Regalías consistentes en la venta de mercaderías a precios especiales. En este caso la cantidad afecta a impuesto es la diferencia entre el precio de mayorista o de distribución y el menor precio con que fue favorecido el trabajador. 5º. Bonificaciones o asignaciones de título o de estímulo,asignaciones de máquinas. 6º. Bonos escolares o asignación de escolaridad. 7º. Pagos a título de mayor asignación familiar, en exceso de la legal. 8º. Asignaciones de alimentación o habitación, excepto las que se otorguen sólo en interés del empleador o patrón, como es el caso de la colación. 9º. Gratificaciones o premios por años cumplidos en la empresa. 10º.Asignación de feriados o bono devacaciones. 11º.Asignaciones de zona que se pagan a trabajadores del sector privado; excepto la presunción de “asignación de zona” en el caso de trabajadores de la I, XI, y XII región y provincia de Chiloé. 12º.Comisiones y otras remuneraciones percibidas por vendedores, por agentes viajeros y agentes profesionales de seguros contratados como empleados. 13º.Las cantidades percibidas por concepto de...
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