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PRONUNCIAMIENTO DE CONTABILIDAD FINANCIERA No. 39
 INVERSIONES EN VALORES DE DEUDA Y VALORES DE CAPITAL
 
 
INDICE
PRONUNCIAMIENTO DE CONTABILIDAD FINANCIERA No. 39 INVERSIONES EN VALORES DE DEUDA Y VALORES DE CAPITAL
[pic] Alcance
[pic] Definiciones
[pic] Valor de Deuda
[pic] Valor de Capital
[pic] Costo Amortizado
[pic] Valor Razonable
[pic] Primas oDescuentos por Amortizar
[pic] Estimación para Valuación de Inversiones
[pic] Clasificación
[pic] Presentación
[pic] Tendidos hasta el vencimiento
[pic] Valores para negociar
[pic] Disponibles para la venta
[pic] Contabilización y Valuación
[pic] Tratamiento en el costo amortizado y cambios en el valor razonable
[pic] Transferencia entre Categorías
[pic]Deterioro Permanente
[pic] Revelaciones
[pic] Vigencia
 
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ALCANCE
 
El presente pronunciamiento sobre Contabilidad Financiera establece los lineamientos para la valuación, el registro, presentación y revelación en los estados financieros de las inversiones en valores de deuda y valores de capital. No aplica para las inversiones en valores de capitalcontabilizadas por el método de participación; tampoco para las organizaciones sin fines de lucro. Constituye, además, una ampliación a los pronunciamientos sobre Contabilidad Financiera No. 3 de Inversiones y No. 34 de inversiones en Contratos de Reportos.
 
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DEFINICIONES
 
VALOR DE DEUDA
 
Título valor negociable, que representa la relaciónentre un acreedor y el inversionista. Comprende todos los títulos valores emitidos por entidades públicas, privadas y mixtas; ejemplos: bonos de estabilización, certibonos de depósito a plazo, inversiones en pagarés financieros, y otros instrumentos de deuda respaldados por activos.
 No se consideran inversiones en valores de deuda:
[pic] Contrato de opciones;
[pic] Contrato decoberturas cambiarias a futuro;
[pic] Contratos por anticipos, cuando se conoce el valor final;
[pic] Contratos de arrendamientos;
[pic] Cuentas por cobrar del giro de ventas de empresas industriales, comerciales y de servicios; y
[pic] Préstamos por cobrar
 
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VALOR DE CAPITAL
 
Título valor que representa la participación en lapropiedad de una empresa, por medio de acciones comunes, preferentes o algún otro tipo de acción, que incluye el derecho a adquirir o deshacerse de una participación en la propiedad de una empresa a precio fijo o determinable; ejemplo: certificados de acciones.
 

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COSTO AMORTIZADO
 
Es el valor nominal de las inversiones más o menos los saldos pendientes deamortizar por conceptos de primas o descuentos, a la fecha del balance.
 

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VALOR RAZONABLE
 
Es aquel valor que se determina a través de las circunstancias siguientes:
Es fácilmente determinable cuando sus precios de venta y cotizaciones están disponibles en mercados de valores y mercados electrónicos legalmente establecidos.
 Cuando no se dispone de la información anteriormente citada el valor razonable se establece estimando el valor sobre una base técnica y documental.
 

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PRIMAS O DESCUENTOS POR AMORTIZAR
 
Estas cuentas surgen de la utilización del costo amortizado en las inversiones en valores tenidos hasta el vencimiento y su saldo representa las ganancias o pérdidas norealizadas, entre la fecha del balance general y la fecha de vencimiento de la inversión. Los saldos de primas o descuentos por amortizar se presentan en el balance general como cuenta reguladora de inversiones y se trasladan a resultados conforme transcurre el tiempo comprendido entre la fecha de compra o la transferencia y la fecha de vencimiento de la inversión.
 

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