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Páginas: 5 (1103 palabras) Publicado: 23 de octubre de 2013
CASO PRÁCTICO DE RENTA DE 1° CATEGORÍA
 La señorita Alexia Cruz alquila su casa al señor Cristóbal Fernández por un monto de S/. 1,000 Nuevos Soles mensuales por todo el año 2012. Asimismo el señor Cristóbal construyó una piscina para sus hijos, por lo que incurrió en gastos ascendentes a S/. 15,000 Nuevos Soles (Este valor coincide con el valor determinado para el pago de tributosmunicipales) La familia Fernández desocupa la casa en el mes de diciembre y la propietaria no se encuentra obligada a reembolsar el gasto por las mejoras incorporadas a la casa. El valor del predio según el autoevalúo es de S/. 150,000 Nuevos Soles.

Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categoría en caso corresponda. 

Si la renta mensual pactada es de S/. 1,000 Nuevos Soles. Elimpuesto mensual a cargo de la señorita Alexia Cruz será del 5% del monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 1,000 = S/. 50 Nuevos Soles. No obstante ello, al cierre del ejercicio la señorita Alexia deberá verificar si es que debe regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría. Para tal fin, deberá verificar dos aspectos:(1) Si el alquiler anual (Renta bruta anual) es menor al 6%del valor de autoevalúo del predio (Renta mínima presunta) deberá regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría. En el presente caso no se debe regularizar el Impuesto a la Renta de Primera Categoría, puesto que, el alquiler anual (S/. 12,000) resulta mayor al 6% del valor del autoevalúo del predio (S/. 9,000).


Concepto
S/.
Renta Bruta Anual pactada
S/.1,000 x 12
12,000
RentaMínima Presunta (*)
S/.150,000 x 6%
9,000
Impuesto Anual por regularizar
0





El valor de las mejoras no se considera para determinar la renta mínima presunta.

(2) El valor de las mejoras no reembolsadas por la propietaria se considera como renta afecta en el ejercicio en que se devuelve el inmueble. De tal forma que el cálculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría poreste aspecto será como sigue:


Concepto
S/.
Total Renta Bruta Anual de Primera Categoría (valor de la mejora no reembolsada)
15,000
(-) Deducción 20% de S/. 15,000 Renta Neta de Primera Categoría Pérdida de ejercicios anteriores Renta Neta Imponible de Primera Categoría
3,000 12,000 0 12,000
Impuesto calculado (12,000 x 6.25%)
750
Créditos con derecho a devolución Pago directo derentas de primera categoría
0
Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera Categoría
750


Caso Práctico   de 2°categoría
La señorita Raquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra “Como mantenerse joven” a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor de S/. 320,000. Determinar la renta Neta de Segunda Categoría y el importe que será retenido.
Rentabruta
S/. 320,000
Deducción (20% x 320,000)
S/. ( 64,000)
Renta neta de Segunda Categoría
S/. 256,000
Retención (6.25% x 256,000) o
S/. 16,000
Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 320,000
S/. 16,000

La empresa Editorial Peluche S.A.C. deberá retener S/. 16,000 a la señorita Raquel, y abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el cronograma de vencimientos, segúnsu número de RUC, utilizando el PDT 617 – Otras Retenciones.
CASO PRÁCTICO DE RENTA DE TERCERA CATEGORIA
La Empresa Los Aires SAC presenta el 24.08.2012 el Estado de Ganancias y Pérdidas al 30.06.2012, con la siguiente información:
 
—       SI HAY IMPUESTO CALCULADO
 Al 30.06.2012:  Impuesto Calculado:    33,000
                        Ingresos Netos         :  2´550,000
 Pagos a Cuentade agosto a diciembre 2012
 
 Impuesto Calculado:        33,000                      =          0.0129   (Coeficiente)
  Ingresos Netos     :       2´550,000 
En este caso, como el contribuyente ya presentó, mediante el PDT N° 625, su Estado de Ganancias y Pérdidas al 30.06.2012      debe seguir efectuando sus pagos a cuenta por los períodos agosto a diciembre 2012 aplicando el coeficiente...
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